第五章 企业内部控制制度设计新.ppt

主要内容 一、内部控制的基本概念 二、内部控制的整体框架 三、企业财务控制的主要内容 四、企业内部控制的综合体系 一、内部控制的基本概念 内部控制产生的原因(cause) 企业的生产经营时刻处于在风险中。 风险就是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁 企业所面临的风险：商业风险和管理风险 商业风险：经营环境、行业的风险、企业所处的金融市场风险、产品的开发能力等不是受企业完全支配的因素 管理风险：经营和财务信息的不足； 政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败 资产流失 资源浪费和无效使用 不能达到企业的目的和目标 风险如何最小化？ 内部控制如何降低风险？ 内部控制的重要性(materiality) 我国基本规范：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标 企业内部控制制度介绍 (internal control system) 三、财务控制 财务控制概述 制度目的 明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动的财务控制职能，界定财务部门在这些业务活动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与方法，从而加强公司的财务收支管理。 内部财务控制工作的总体任务 通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有效的财务控制体系，协助总经理对业务活动的财务性管理，充分发挥财务部的监督职能作用 1 内部财务控制 内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制，充分发挥财务部门的“监控器”职能。 2 内部财务控制的目标 形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现。 建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保企业各项业务活动的健康运行。 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整。 规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。 3 内部财务控制的内容 以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵守的方针、政策，以及控制经济活动的方法、措施和程序，以保证经济活动的合法性和有效性。 以会计核算系统为对象，规定会计核算应遵循的原则、方法和程序，以保证会计信息资料的正确性和可靠性。如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、会计稽核检查等。 以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产购入、验收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序，以保护资产的安全完整。如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产定期清查制度等。 以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结构和财务结构。 4 内部财务控制的方法 职务分工控制 各项经济业务的处理程序应有合理分工。说明 不相容职务应严格分工。 授权批准控制 一般授权与特殊授权?授权代理人interpretation 业务记录控制 原始记录?凭证传递?会计核算?记录核对（财务流程） 人员素质控制 职责?培训?考核?奖惩?职务轮换 全面预算控制 计划职能的体现、日常控制的标准、事后分析的参照、考核的标准、奖惩的尺度 interpretation 财产保全控制 未经授权的人员对财产的直接接触、盘点说明 风险控制 风险意识、财务风险、经营风险、复合风险、其他风险、资源整合风险、各风险的关键控制点 内部报告控制 interpretation 内部审计控制 interpretation 四、企业内控制度综合体系 单位总控制系统，一般适宜按照业务循环划分为子控制系统。在“内部控制范例”部分，曾列示了若干组合的业务循环。实际工作中的业务循环划分及其取舍，主要取决于企业业务特征与需求。 通常情况下，应该包括下列子控制系统 内部控制的划分 1.货币资金控制系统 (1)现金控制系统 (2)银行存款控制系统 2.存货控制系统 (1)采购控制系统 (2)存储控制系统 (3)领发控制系统 3.成本费用控制系统 (1)工资费用控制系统 (2)生产费用控制系统 (3)产品成本控制系统 4.销售控制系统 (1)销售(非托收承付)控制系统 (2)销售(托收承付)控制系统 5.固定资产控制系统 (1)固定资产购置控制系统 (2)固定资产退出控制系统 (3)固定资产折旧控制系统 6..投资控制系统 (1)短期投资控制系统 (2)长期投资控制系统 7.财务成果控制系统 (1)销售利润控制系统 (2)营业外收支控制系统 (3)利润分配控制系统 8.其他 （1）信息处理控制系统 （2）预算控制、物流管理、人力资