税务基础知识之 税种介绍【精选-PPT】.ppt

个人所得税税目、税率和计税依据 （一）工资、薪金所得 应纳税额=（每月收入额—1600元或4000元）×适用税率—速算扣除数 适用5%~45%的九级超额累进税率 （二）个体工商户的生产经营所得 应纳税额=（每年收入总额—成本、费用、损失）×适用税率—速算扣除数 适用5%~35%的五级超额累进税率 个人所得税 返回 对企事业单位的承包、承租经营所得 应纳税额=（年度承包、承租经营所得—1600元×改年度实际承包、承租经营月份）×适用税率—速算扣除数 适用5%~35%的五级超额累进税率 （四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 应纳税额=（每次收入—1600元或收入×20%）×20% 其中劳务报酬所得有加成征收的规定，稿酬所得有减征30%的规定。 个人所得税 返回 财产转让所得应纳税额=（转让财产的收入额-财产原值-合理费用）×20%利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得应纳税额=收入总额×20%个人所得税征收管理源泉扣缴与自行申报相结合 个人所得税 返回 资源税 资源税概述 资源税是对在我国境内开采应税资源产品或生产盐的单位和个人，就其级差收入征收的一种税。 资源税征税对象和范围：矿产品资源和盐 资源税税率：按应税资源品设置幅度定额税率 资源税应纳税额的计算 应纳税额=课税数量×适用单位税额 资源税 返回 按实际用量征收,用于销售的按销售数量征收。 如：原油　　　 8-30元/吨 　　天然气　　 2-15元/千立方米 　　煤炭　　　 0.3-5元/吨 　　有色金属　　 0.4-30元/吨 　　盐　　　　　 10-60元/吨 　　液体盐　　 　 2-10元/吨 资源税 返回 城镇土地使用税 概述 城镇土地使用税是对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计算依据，按照规定税额计算征收的一种税。 城镇土地使用税纳税人 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人 征税范围城市、县城、建制镇和工矿区范围内国家所有和集体所有的土地 土地使用税 返回 城镇土地使用税税率 四级幅度差别税额 应纳税额的计算 应纳税额=实际占用的应税土地面积×适用税率 城镇土地使用税征收管理 按年计算，分期缴纳 土地使用税 返回 土地增值税 概述 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 纳税人 转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。 土地增值税 返回 土地增值税税率 30%~60%的四级超率累进税率 土地增值税应纳税额的计算 计税依据 增值额=转让房地产收入总额—扣除项目金额合计 1．收入：货币收入、实物收入、其他收入 2．扣除项目 （1）取得土地使用权所支付的金额 （2）房地产开发成本 （3）房地产开发费用 土地增值税 返回 （4）旧房及建筑物的评估价格 （5）与转让房地产有关的税金（营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加） （6）财政部规定的其他扣除项目 应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） 土地增值税 返回 耕地占用税 概述 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的一种税。 耕地占用税税率 四级幅度定额税率 耕地占用税应纳税额的计算 应纳税额=实际占用的耕地面积×适用税额标准 耕地占用税 返回 财产税 房产税 概念：房产税是以房屋为征税对象，按房价或出租房屋的租金收入为征税依据征收的一种税。 征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区 应纳税额的计算 （一）从价计征：应纳税额=房产原值×（1—原值减除率）×1﹒2% （二）从租计征：应纳税额=租金收入×12% 房产税 返回 城市房地产税 城市房地产税是对外商投资企业和外籍个人在我国境内的自有房产征收的一种税。 遗产税 目前尚未开征 城市房地产税 返回 行为目的税 印花税概念： 印花税是对在我国境内书立、领受应税凭证的单位和个人征收的一种税。 纳税人：包括立合同人、立据人、立帐簿人、领受人 应纳税额的计算 应纳税额=计税金额×适用税率 或=凭证