企业内部控制应用指引-资金活动_第6号.ppt

第四部分 资金营运活动（二）资金营运活动内部控制关键点及控制措施 二是复核控制点 ——复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对。复核关键点包括：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。 第四部分 资金营运活动（二）资金营运活动内部控制关键点及控制措施 三是收付控制点 ——资金的收付是资金流入流出的，反映着资金的来龙去脉。该控制点包括： 出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账； 主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。 第四部分 资金营运活动（二）资金营运活动内部控制关键点及控制措施 四是记账控制点 ——资金凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源，如果这个环节出现管理漏洞，很导致整个会计信息处理结果失真。记账控制点包括：出纳人员、会计人员及其会计主管人员应当认真填制、审核有关单据，并及时登记入账。 第四部分 资金营运活动（二）资金营运活动内部控制关键点及控制措施 五是对账控制点 ——对账是账簿记录系统地最后环节，也是报表生成前的环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用。该控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。 第四部分 资金营运活动（二）资金营运活动内部控制关键点及控制措施 六是银行账户管理控制点 ——企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，是否下属企业或单位是否有账外账。 第四部分 资金营运活动（二）资金营运活动内部控制关键点及控制措施 七是票据与印章管理控制点 ——印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章与企业法人章分管。 资金营运活动内控关键点、控制目标与控制措施 风险控制点 控制目标 控制措施 审批 合法性 未经授权不得经办收付业务，明确不同级别管理人员的权限。 复核 真实性与合法性 会计对相关凭证进行横向和纵向复核 收支点 收入入账完整， 支出手续完备 出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记。 记账 真实性 出纳根据资金收付凭证登记日记账，会计根据相关凭证登记有关明细账，会计主管登记总账。 对账 真实性和财产安全 账证核对、账表核对和账实核对。 报告 财产安全与完整 授权专人保管资金；定期、不定期盘点。 银行账户管理 防范小金库，加强业务管控 开设、使用与撤消的授权，是否有账外账。 票据与印章管理 财产安全 票据统一印章或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管。 第四部分 资金营运控制（三）资金管理 资金管理的方法： 集中管理 范围：集团内各分支机构、全资、控股企业的所有资金。 方法：组建集团集中的资金管理中心或者财务公司，统一管理集团全部资金收、付、存、贷，集中进行资金调拨。 原则：收支两条线，所有资金收付全部通过资金中心。 集中管理的主要内容：银行账户管理、资金收支预算、资金收支结算、委托贷款、信贷业务、存贷款利息计算、收益结算与分配。 第四部分 资金营运控制（三）资金管理 资金管理的方法： 集中管理 关于银行账户管理： ——集团公司在商业银行开设总账户，用于对成员单位的收付划拨； ——成员单位在同一商业银行开设成员单位账户，包括基本收入户和基本支出户，前者只能接受款项收入和向总账户上划资金，不得支付；后者接受总账户划拨资金和日常支付，不得有其他资金收入。 ——成员单位可在同一商业银行开设专用账户，用于信托专户、税务专户、公积金专户等。集团资金中心有权对专户进行监督管理。 ——成员单位在资金中心开设一般结算户和贷款账户，前者用于成员单位内部结算，后者用于成员单位内部贷款。 第四部分 资金营运控制（三）资金管理 资金管理的方法： 集中管理 关于资金收支预算： ——成员单位和集团公司都应该编制严密的资金预算，并保证预算的严肃性。包括月度和年度资金收支预算。所有资金收入，都要纳入预算中。 ——要严格按照资金收支预算，进行资金收支管理，没有纳入预算的支出，一律不得支付。如遇特殊情况，需按规定办理预算调整手续。 第四部分 资金营运控制（三）资金