第09章 城镇土地使的用税法.ppt

第九章 城镇土地使用税 这一章也是一个小税种，题量大约在2～3题，分值在2分左右，题型基本是选择题和判断题 第一节　纳税义务人 了解即可 城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括外商投资企业和外国企业。具体包括以下几类： 1、拥有土地使用权的单位和个人； ? 2、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，实际使用人和代管人为纳税人； 3、使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人为纳税人； 4、使用权共有的，由共有各方分别纳税。 第二节　征税范围 城镇土地使用税的征收范围是城市（市区和郊区）、县城（所在地的城镇）、建制镇（镇政府所在地）、工矿区。 注意： 1.属于国家或集体所有的土地 2.农村集体所有的土地不包括在内 3.城市、县城、建制镇和工矿区范围之外的土地不缴纳 举例： 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围的国家所有的土地（×） 第三节　应纳税额的计算 一、计税依据 以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积的计量标准为每平方米 1、测定土地面积的，以测定的面积为准； 2、尚未测量的，但有土地证的，以土地证面积为准； 3、尚未核发土地证的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地证后再作调整。 三、应纳税额的计算 应纳税额＝应税面积（平方米）×适用税率 第四节　税收优惠 这一节是本章的重点 总原则：非经营性的免税（可以和房产税的优惠政策结合起来） 一、免土地使用税 1、国家机关、人民团体、军队自用（不是“使用”）的土地。 2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。附设营业单位的经营用地，纳税。 举例： 依据城镇土地使用税暂行条例和实施细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5－10年。具体免税期限的确定权在（）（2000） A.省级地方税务局 B.地市级地方税务局 C.县级地方税务局 D.当地主管地方税务局 下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有（　）。 A.盐矿的矿井用地 B.工业企业仓库用地 C.危险品仓库用地 D.机场场内道路用地 某人民团体A、B两栋办公楼，A栋地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元，该团体2007年应缴纳城镇土地使用税(　) A.3750元 B.11250元 C.12500元 D.15000元 （3）在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征。 （4）在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营、办公和生活用地，应按规定征收城镇土地使用税。 （5）对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。 对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。 某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）(2007) A.16800元 B.25600元 C.39200元 D.48000元 应纳土地使用税＝（60000-28000）×0.8＝25600（元） 第五节　征收管理 一、纳税期限 按年计算，分期缴纳，具体期限由当地省级政府确定 二、纳税义务发生时间 1.购置新建房——交付使用次月 2.购置存量房——签发房屋权属证书次月 3.出租出借——交付次月 4.房地产企业自用、出租、出借商品房——使用或交付次月 三、纳税地点和征收机构 土地所在地 跨省的，各自的土地所在地 举例： 纳税人在全国范围内跨省、自治区、直辖市使用的土地，其城镇土地使用税的纳税地点由国家税务总局确定。（×）（2007） 四、纳税申报（了解） * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-