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第三章 饭店流动资产管理 学习目标： 理解流动资产的基本含义并掌握流动资产定额的核算方法 2.理解货币资产，存货资产及估算资产的含义 3.掌握货币资产和存货资产的计算 一、流动资产的含义 流动资产是企业资产的重要组成部分，是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，包括现金、各种存款、存货、应收及预付帐款等。流动资产的价值表现是流动资金。 流动资金的特点是： 1.周转期限短 2.资金占用具有波动性 3.资金在周转中具有增值性 四、饭店流动资产的组成和结构 1.饭店流动资产的组成 (1)存货资产:原材料,燃料,物料用品,抵制易耗品和商品等 (2)货币资产：现金，银行存款，业务周转金和各种有价票券。 (3)结算资产：应收结算款（应收取的旅行团费用），委托银行收款和其他应收款。 (4)待摊费用资产。 2.饭店流动资产的结构：指各项流动资产在流动资产总额中所占的比重。 六、饭店核定流动资产定额的基本方法 1.周转期法 流动资产定额=每日平均周转额×资产周转天数 例题1 某饭店2001年年初应收账款余额为40万元，年末应收账款余额为60万元，全年赊销额为500万元。试计算该饭店2001年应收账款的回收速度。 例题2 某饭店计划全年耗用某种餐饮原材料288万元，该种原材料在途日数为6天，验收日数为1天，整理准备日数为2天，供应间隔日数为15天，供应间隔系数为60%，保险日数为6天。试用周转期计算法确定该种原材料的存货定额。 2.因素分析法 流动资产定额=（上年度流动资产实际平均占用额－不合理占用额）×（1±预算年度销售额增减百分比）×（1－预算年度流动资产加速周转百分比） 该方法适用于品种繁多、规格复杂、价格较低的物资资产定额的计算。 例题3 某饭店上年包装物平均结存额为3万元，其中不合理占用0.3万元，计划年度业务量比上年增加10%，资金周转加速15%，包装物价格基本不变。试用因素分析法确定包装物存货定额。 3.比例计算法 修理用备件资产定额=预算年度使用的机器设备的价值×定期修理用备件平均库存额占使用的机器设备价值的百分比×（1－修理用备件压缩百分比） 例题4 某饭店计划年度耗用客房消耗性材料总额为80万元，上年实际耗用总额为64万元，平均余额为6.4万元，计划年度资金周转加速10%。请用比例分析法确定客房消耗性材料存货定额。 4.余额推算法 流动资产定额=预算年度期内结余额+预算年度发生额-预算年度摊销额 第二节 饭店货币资产管理 一、货币资金管理 （一）货币资金的含义 货币资金是饭店所拥有的，在周转过程中以货币形态存在的那部分资产，一般包括库存现金、银行存款和其他货币资产。 （二）持有货币的目的 1.交易性需要：满足日常业务的现金支付需要 2.预防性需要：置存现金以防发生意外的支付 3.投机性需要：置存现金用于不寻常的购买机会 （三）货币资金管理的目的 保证企业正常业务经营需要的同时，尽可能地降低现金持有量 二、货币资产管理的内容和方法 1.货币资产管理的内容 （1）遵守国家有关货币资产管理的规定 （2）确定理想的货币资产持有量 （3）编制货币资产预算 （4）对货币资产的日常收支进行控制 2.货币资产日常管理方法 （1）加速收款 （2）控制支出时间 （3）力争现金流量同步 （4）使用货币资产“浮游量” 现金预算表的编制 P93 案例分析题 现金收入预算表 现金预算表 三、最佳货币资金余额的确定 1.因素分析法 计划期最佳货币资产余额=（上年货币资产平均占用额-不合理占用额）×（1±预计销售收入变化的百分比） 货币预算内容： 1.货币收入 （1）营业货币收入 （2）其他货币收入：固定资产变价收入、证券投资的利息收入、股利收入 2.货币支出 （1）营业货币支出：购货款支出、工资福利支出 （2）其他货币支出：购买固定资产支出、利息支出等 3.货币余缺 货币资产余缺额=期末货币资产余额-最佳货币资产余额 4.融通资金 货币多余，设法进行投资或者归还借款利息；货币短缺，应进行筹资。 2.成本分析法 （1）资金成本 （2）管理成本 （3）短缺成本 三者成本之和达到最低的货币资产余额，就是最佳的货币资产余额。 四、货币资产预算 目的：使饭店具有足够的支付能力，保证业务正常经营支付的需要，有效地使用货币资产。 第三节 饭店存货资产管理 一、采购的管理 （1）饭店应设立采购部门或指定采购人员负责采购工作。 （2）财会部门和采购部门共同核定各项物资资产定额、储备定额和采购资产指标，明确规定每笔单项采购的最高金额和批准权限。 （3）饭店应有效地控制进货披露。 与存货相关的成本： 取得成本：订货成本和采购成本 储存成本 缺货成本 存货经济订货量模型 1.假设：①无缺货成本；②全年需求总量及单