第六节固定资产的.ppt

第六节固定资产及投资性房地产; 注意：　　第一，固定资产各组成部分具有不同使用寿命或以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。　　第二，与固定资产有关的后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本；不满足固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。 3.固定资产的分类 　　4.固定资产核算设置的科目; 企业通过“固定资产”、“累计折旧”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”等科目核算固定资产的取得、计提折旧、处置等情况。;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;5.核算的内容;外购分类;① 不需要安装;1）可作进项税额抵扣的;图示:外购不需安装;②需要安装;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;③一笔款项购入多项没有单独计价;【例题1·单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入生产用设备一台，增值税专用发票上价款10万元，增值税1.7万元，发生运杂费0.5万元，保险费0.3万元，安装费1万元，该设备取得时的成本为（　）万元。　　A.10 　　　　　B.11.7　　C.11.8 　　　　D.13.5 『正确答案』C （进项税可抵） ;【例题2·单选题】某企业以100万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产。这三项资产的公允价值分别为30万元，40万元和50万元。则A固定资产的入账成本为（　）万元。　　A.120　　　　B.100　　C.30　　　　 D.25 『正确答案』D『答案解析』A固定资产应分配的固定资产价值比例＝30/120×100%＝25%；A固定资产的成本＝100×25%＝25（万元 ）;【例题3·单选题】某企业为增值税小规模纳税人，购入生产用设备一台，增值税专用发票上价款10万元，增值税0.3万元，发生运杂费0.5万元，保险费0.3万元，安装费1万元，该设备取得时的成本为（　）万元。　　A.10 　　　　　B.10.3　　C.12.1　　　　D.13.5 『正确答案』C （增值税不可抵） ;总结：;2.建造固定资产　　自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。在核算时应先通过“在建工程”科目，待达到预定可使用状态时再转入“固定资产”。;建造固定资产分类;（1）自营工程;视同销售，按照售价计算销项税;（1）自营工程; 如果是购建生产经营用的机器设备 ; 如果是购建生产经营用的机器设备 ;【例题4·单选题】某企业为增值税一般纳税人，自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（　　）万元。　　A.250　　B.292.5　　C.286　　D.328.5 『正确答案』D『答案解析』仓库的入账价值＝200＋34＋50＋8.5＋36＝328.5（万元） ;【例题5·计算题】某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资50万元，支付的增值税税额为8.50万元，全部用于工程建设。领用本企业生产的水泥一批，实际成本为8万元，税务部门确定的计税价格为10万元，增值税税率17%；工程人员应计工资10万元，支付的???他费用3万元。工程完工并达到预定可使用状态。编制会计分录：; 『正确答案』该企业应作如下会计处理：（单位：万元） （1）购入工程物资时：　　借：工程物资　　　　58.50　　　　贷：银行存款　　　　58.50 （2）工程领用工程物资时：　　借：在建工程　　　　58.50　　　　贷：工程物资　　　　58.50;（3）工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程成本金额为：借：在建工程　　　　　　　 9.70　 贷：库存商品　　　　　　　　 8　　　　应交税费——应交增值税 1.70