营改增之企业销售不的动产适用简易计税方法.docVIP

企业销售不动产（适用简易计税方法）纳税申报示例 （一）销售非自建老不动产适用简易计税方法计税 【案例】某企业为一般纳税人，于2016年销售2003年购入的办公楼一栋，取得全部价款和价外费用5550万元，开具增值税专用发票，销售时采用简易计税方法，税率5%，购进原值4500万元，预征率5%。 【相关政策】 1、一般纳税人转让2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），适用计税方法 2、应适用下列计算公式计算预缴税款和应纳税额 预缴税款=（收到的全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时）÷（1+5%）ⅹ5%， 应纳税额=（收到的全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时）÷（1+5%）ⅹ5%-预缴税款 【应纳税额计算】 预征税额=（5550-4500）÷（1+5%）ⅹ5%=50万元 应纳税额=（5550-4500）÷（1+5%）ⅹ5%-50=0万元 【报表填写】 1、将本期应纳税额填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附表一（本期销售情况明细） 在第二大类“简易计税方法计税”的9b栏“5%征收率的服务、不动产和无形资产”的第1列“开具增值税专用发票销售额”，填入不含税销售;第2列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”填入2640000元；第9列“合计销售额”填;第10列“合计销项（应纳）税额”填入2640000元；第11