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2009年新制度下——税法自学指南（指定：主管税务机关用SW表示） 第一章 税法概论 第一节 税法概念 一、税法的概念 概念 内容 联系 税法 国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范总称。 从法律性质上看，税法属于义务性法规。 其另一个特点是，具有综合性 税法是税收制度的法律表现形式 税收制度 是在税收分配活动中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和。 其内容包括各税种的法律法规（核心）、税收征管制度、税收管理体制。 是税法所确定的具体内容， 是税收本质特征及税收职能所要求的 税收 是政府为社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式，几个方面： 1、税收是国家取得财政收入的一种重要工具 2、国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行分配 3、征税的目的是满足社会公共需要 4、税收具有无偿性（核心）、强制性（保障）、固定性的形式特征（规范约束） 二、税收法律关系 概念 内容 权利主体 一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关（税务机关、海关、财政机关） 另一方是履行纳税义务的人（法人、自然人、其他组织、在华的外国企业组织外籍人无国籍人等） **法律地位平均，权利义务不对等 权利客体 是税收法律关系主体的权利义务所共同指向的对象，即征税对象 税收法律关系的内容 权利主体所享有的权利和所应承担的义务（最实质的东西，税法的灵魂） 三、税法的构成要素 包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、罚则、附则等。 四、税法的分类 税法的分类标准 子类 内容 按基本内容和效力的不同 税收基本法 即税收通则，是税法体系的主体和核心，起作税收母法作用 税收普通法 根据税收基本法原则，对税收基本法规定的事项分别立法实利的法律 按照职能作用不同 税收实体法 指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目税率、纳税地点等 **所得税法和个税法就属于税收实体法 税收程序法 指税务管理方面的法律，包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。 **税收征收管理法即属于税收程序法 按照征收对象不同 流转税税法 增值税、营业税、消费税、关税 所得税法 企业所得税、个人所得税 财产行为税 房产税、印花税 资源税税法 资源税、土地使用税等 按主权国行使税收管辖权不同 国内税法 按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度 国际税法 国家间形成的税收制度，包括多边或双边国家间的税收协定、条约和国际惯例等 外国税法 外国各个国家制定的税收制度 第二节 我国税收的立法原则 公平、民主决策、从实际出发、原则性与灵活性相结合、法律的稳定性连续性与废改立相结合 五个原则 第三节 我国税收立法、税法调整与实施 一、税收立法 税收立法机关 说明 权力 税种举例 全国人民代表大会及其常委会 行使立法权，制定法律 凡是基本的、全局性的问题，都需要在该级机关以税收法律形式制定实施，并在全国范围内适用。 包括：中央税、中央与地方共享税、全国范围征收的地方税税法的制定、公布和税种开征、停征权 如：企业所得税法、个人所得税法、税收征管法、关于“两外”适用三税等税收暂行条例的决定。 国务院 经全国人大及其常委会授权 1、全国性税种可先由国务院以“条例”、“暂行条例”的形式发布施行。 2、国务院有税法解释权 增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等6个暂行条例 财政部、税总 经国务院授权 有税收条例的解释权、制定税收条例实施细则的权力 企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则 增值税暂行条例实施细则、税务代理试行办法 地方人民代表大会及其常委会 在不与宪法、法律、行政法规抵触的前提下，有权制定地方性法规，但要报全国人大常委会和国务院备案 民族自治地方人大 有权制定自治条例和单行条例 我国税收立法程序： 提议—审议—通过和公布 第五节 税收管理体制 三、税收执法权 3、税收征收管理范围划分 （1）目前，我国税收分别由财政、税务、海关等系统负责征收管理。 征收管理部门 征收管理项目 1、国家税务系统 ①增值税、消费税、车辆购置税、证券交易税 ②中央企业缴纳的所得税 地方银行/非银行金融企业缴纳的所得税 部分企业的所得税 ③个税中储蓄存款利息所得征收部分 ④中央与地方所属企业/事业单位组成的联营企业/股份制企业缴纳的所得税/资源税 海洋石油企业缴纳的所得税/资源税 ⑤铁道部门/各银行总行/各保险公司集中缴纳的营业税/所得税/城建税 ⑥中央税的滞纳金、补税、罚款 2、地方税务系统 A、营业税、资源税、土地使用税、耕地占用税、土地增值税、