内部审计与内部控制(4.28).pptVIP

内部控制与内部审计 一、内部控制相关 二、内部审计相关 三、内部审计与内部控制之间的关系 暴克琦、周方超、刘晓军 一、内部控制 1、发展演进历史 2、内部控制框架案例 1、发展演进历史 内部控制思想先后经历了四个阶段： （1）内部牵制制度 （2）内部控制制度 （3）内部控制结构 （4）内部控制框架 （1）内部牵制制度 指一个人不能完全支配账户，另一个人也不能独立的加以控制的制度。也就是一名员工与另一名员工必须是相互控制、相互稽核的。 ——R．H．蒙哥马利 （2）内部控制制度 所谓内部控制即是企业为了保证财产的安全完整,检查会计资料的准确性和可靠性,提高企业的经营效率以及促进企业贯彻既定的经营方针,所设计的总体规划及所采用的与总体规划相适应的一切方法和措施。 ——美国注册会计师协会（1949） （3）内部控制结构 为合理保证公司实现具体目标而设立的一系列政策和程序。 ——美国注册会计师协会（1988）