任务4 申报缴纳营业税.pptVIP

教学目标 知识目标： 1.熟知营业税的征税范围; 2.明晰营业税和增值税的关系; 3. 明晰营业税的计税依据和应纳税额的计算方法; 4.知道营业税的纳税申报程序及方法. 能力目标： 1.能判断不同行业的营业税计税依据； 2.会计算营业税的应纳税额; 3.会填制营业税纳税申报表. 素质目标： 1.明确正确计算并申报营业税是从业人员的基本素质 任务4-1 营业税基本认知 一、营业税概述 （一）营业税对我国境内提供应税劳务、转让无形资产及销售不动产的单位和个人，就营业额征收的一种流转税。 （二）征税范围广 ——改革动向：增值税扩围 （三）与增值税平行课征、互不交叉。 征营业税的，不征增值税；征增值税的，不征营业税。 （四）计算简便：应纳税额=营业额×适用税率 （五）我国营业税的建立与发展：第三大税种。 2009年工商税收63104亿元，其中营业税9015亿元（第三大税种），占14.29%。 任务4-1 营业税基本认知 我国营业税的建立与发展 1950年：将固定工商业应纳的营业税和所得税合并为工商业税； 1958年：将营业税部分合并至工商统一税； 1973年：取消了营业税； 1984年：成为独立税种，但对部分商品流转额征税； 1994年：不再对商品流转额征收，成为现行税制。 2009年1月：实施新的《中华人民共和国营业税暂行条例》 任务4-1 营业税基本认知 二、营业税的征税范围 （一）提供应税劳务。包括：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业。 （二）转让无形资产。 （三）销售不动产。 （四）视同发生应税行为。 （五）营业税与增值税征税范围的划分 任务4-1 营业税基本认知 （四）视同发生应税行为 1、单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（注：个人无偿赠送房产免税） 2、单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； 3、财政部、国家税务总局规定的其他情形。 任务4-1 营业税基本认知 （五）营业税与增值税征税范围的划分 1、混合销售行为与兼营业务征税问题 2、若干具体业务征税范围划分问题 兼有、兼营与混合销售行为税务处理 （归纳） 任务4-1 营业税基本认知 考考你: （1）工业企业销售货物，合同规定由厂家送货，取得货款并收取运费，征增值税还是营业税？ （2）装修公司承接粉刷新房业务，包工包料，征收增值税还是营业税？ （3）婚纱摄影制作成影集提供给客户，征收增值税还是营业税？ （4）洗像馆提供洗像服务，另有柜台出售相机、电池、影集等，如何征税？ 任务4-1 营业税基本认知 2、若干具体业务征税范围划分问题 （1）货物期货包括商品期货和贵金属期货征增值税，非货物期货征营业税； （2）银行销售金银的业务征增值税； （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务征增值税； （4）集邮商品的生产、调拨征收增值税；邮政部门销售集邮商品征营业税；邮政部门以外的单位与个人销售集邮商品，征增值税。 （5）邮政部门发行报刊征营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 任务4-1 营业税基本认知 三、纳税人、扣缴义务人 （一）纳税人一般性规定： 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。 （二）纳税人特殊规定： 1、企业承租或承包问题。 2、建筑安装分包或转包业务。 任务4-1 营业税基本认知 （一）纳税人一般性规定 关于“在中国境内”的界定： （1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。 任务4-1 营业税基本认知 （二）纳税人特殊规定 1、企业承租或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 2、建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。（不是总承包人） 任务4-1 营业税基本认知 （三）扣缴义务人 1、委托金融机构发放贷款的，受托发放贷款的金融机构； 2、建筑安装业务实行分包或者转包的，总承包人； 3、境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，代理人；没有代理人的，受让者或者购买者； 4、单位或者个人举行演出，由他人售票的，售票者；演出经纪人为个人的，其办理演出业务也以售票者为扣缴义务人。 5、个人转让专利权、非专利技术、商