增值税发票基本规定doc-广东省国家税务局.docVIP

增值税发票基本规定 增值税发票（包括增值税专用发票，增值税普通发票，增值税电子普通发票，机动车销售统一发票、税务机关印制的通用机打发票、通用定额发票、冠名普通发票、客运发票、二手车销售统一发票等发票）是最基本的会计原始凭证之一。作为增值税一般纳税人，销售货物或者提供应税劳务时开具的增值税专用发票，销售机动车开具机动车销售统一发票，向农业生产者个人收购自产农产品开具增值税普通发票，购买方可按规定抵扣进项税额。 一、发票基础知识 （一）发票领用 法律依据：《中华人民共和国发票管理办法》第十五条； 申请条件：持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领用手续。 办理材料：1、《发票领用簿》；2、经办人员身份证原件（查验，经办人变更的提供复印件）；3、税务登记证件；4、税控设备 办理地点：所辖税务机关办税服务厅/网上办税服务厅/自助办税机 （二）增值税纳税人税控发票使用 1、销售货物、提供应税劳务和应税服务 一般纳税人和住宿业、鉴证咨询业的小规模纳税人：可以开具增值税专用发票、增值税普通发票和增值税电子普通发票； 其他小规模纳税人：可以开具增值税普通发票和增值税电子普通发票。 2、从事机动车（旧机动车除外）零售业务 一般纳税人和小规模纳税人，均可以开具机动车销售统一发票。 3、门票、过路（过桥）费发票、通用定额发票、冠名普通发票、客运发票、二手车销售统一发票暂按现行规定继续使用 （三）增值税发票管理新系统推广应用 1、适用范围：增值税一般纳税人、月销售额达到3万元（按季申报为9万）以上的小规模纳税人应使用增值税发票管理新系统开具增值税专用发票（适用一般纳税人和国家规定可以自开增值税专用发票的小规模纳税人）、增值税普通发票、增值税电子普通发票和机动车销售统一发票。 2、购买费用抵减：根据财税〔2012〕15号内容，增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，以及2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费），可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票和技术维护单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减，即不须纳税人负担。 （四）增值税电子普通发票 1、增值税电子普通发票的定义 增值税电子普通发票即电子发票，是现代信息社会的产物，是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的数据电文形式的收付款凭证。 2、增值税电子普通发票的意义。 一是有利于企业节约经营成本； 二是有利于消费者保存使用发票； 三是有利于税务部门规范管理和数据应用。 3、增值税电子发票的法律效力 根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告〔2015〕84号）和《会计档案管理办法》（中华人民共和国财政部 国家档案局令第79号）的文件规定，增值税电子普通发票的版式文件电子数据和纸质发票具有相同的法律效力，增值税电子普通发票PDF版式文件打印后（彩色、黑白均可）可直接用于单位报销，与纸质发票具有同等法律效力。 （五）增值税专用发票和增值税普通发票、增值税电子普通发票有什么区别？ 一般纳税人和住宿业、鉴证咨询业的小规模纳税人可以申请领购增值税专用发票及增值税普通发票、增值税电子普通发票；受票方同为一般纳税人，取得增值税专用发票可以进行抵扣；受票方为小规模纳税人，可开具增值税普通发票或增值税电子普通发票，普通发票不得抵扣。其他小规模纳税人发生应税行为可以开具增值税普通发票或增值税电子普通发票，如需开具增值税专用发票时，可向主管国税机关申请代开。 （六）取消增值税发票认证　简并发票领用次数/pub/gdgsww/bsfw/（小规模纳税人网上申报使用） （二）开票软件-功能板块 1、系统设置 ①发票开给谁？（客户编码） ②发票开什么？（商品编码） ③发票税率开多少？（税目编码） 2、发票管理 ①发票填开 ②发票作废 ③开具红字发票 3、报税处理 ①自动抄报。每月首次启动开票软件，系统将自动上报汇总进行征期抄报税，无需手工操作，报税成功后将返回远程清卡成功提示。 ②手动补传。如果有未上传的发票，需要先将发票上传，发票上传成功后，手动点击上报汇总和远程清卡按钮进行征期报税。 注意：上报汇总不支持非征期报税。 4、系统维护 （三）基本流程 ①发票领用→②发票开具→③上报汇总（抄税）→④纳税申报、缴税→⑤远程清卡/反写 注意：1、联网状态下系统自动完成步骤③和⑤；2、即使上月没有开票也要完成步骤③④⑤。 三、发票使用 　　（一）增值税一般纳税人销售货物、提供加工