2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(三十五).docxVIP

2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(三十五).docx

  1. 1、本文档共10页,可阅读全部内容。
  2. 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
  3. 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载
  4. 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
  5. 5、该文档为VIP文档,如果想要下载,成为VIP会员后,下载免费。
  6. 6、成为VIP后,下载本文档将扣除1次下载权益。下载后,不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们
  7. 7、成为VIP后,您将拥有八大权益,权益包括:VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
  8. 8、VIP文档为合作方或网友上传,每下载1次, 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等,对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
查看更多
2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(三十五)

2018初级会计职称《经济法基础》预习考点(三十五)第一单元 增值税法律制度当期准予抵扣的进项税额★★★  (一)凭票直接抵扣和凭票计算抵扣  1.增值税扣税凭证  (1)种类  ①从销售方或者提供方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)。  ②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书。  ③农产品收购发票。  ④农产品销售发票。  ⑤从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证(中华人民共和国税收通用缴款书)。  (2)进项税额抵扣期限情形进项税额抵扣时限增值税专用发票开具之日起180日内到税务机关办理认证;认证通过的次月申报期内向主管税务机关申报抵扣进项税额海关进口增值税专用缴款书实行“先比对后抵扣”管理办法的纳税人开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》申请稽核比对未实行“先比对后抵扣”管理办法的纳税人开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前,向主管税务机关申报抵扣进项税额  2.凭票按票面注明税额抵扣  (1)取得的增值税专用发票上注明的增值税税额;  (2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额;  (3)解缴税款的完税凭证上注明的增值税税额。  【提示】  【1】纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额,准予依法从销项税额中抵扣。  【2】一般纳税人取得税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票,可以将增值税专用发票上注明的税额作为进项税额抵扣。  【3】自2009年1月1日起,增值税一般纳税人外购的用于生产经营的固定资产(作为纳税人自用消费品的汽车、摩托车、游艇除外),其进项税额可以抵扣。  【4】自2013年8月1日起,纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用,可以抵扣购进时的增值税进项税额。  【5】(1)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。(2)取得的不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产,不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。  (3)融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。  【案例】  甲公司是增值税一般纳税人,2016年6月5日购进写字楼一层用于办公,计入固定资产并于次月起开始计提折旧。6月20日,该纳税人取得相应的增值税专用发票并经过认证,增值税专用发票注明的增值税税额为1000万元。  (1)2016年,甲公司就上述业务可以抵扣的进项税额=1000×60%=600(万元);(2)2017年,甲公司就上述业务可以抵扣的进项税额=1000×40%=400(万元)。3.凭票计算抵扣  购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价(包括按规定缴纳的烟叶税)和13%的扣除率计算抵扣进项税额。计算公式为:  进项税额=买价×扣除率  【案例】  甲面粉厂为增值税一般纳税人,3月份向农民收购玉米一批,开具的农产品收购发票上注明的农产品买价为60万元,并将该批玉米验收入库。  甲面粉厂本月就购进的该批玉米可以计算抵扣的进项税额=60×13%=7.8(万元)。不得抵扣的进项税额  1.用于不产生销项税额的项目  用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产,不得抵扣进项税额。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。  (1)纳税人外购的固定资产,既用于增值税应税项目,也用于免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额可以依法抵扣。  (2)如果购进的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产“专用于”简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费,其进项税额不得抵扣。  2.非正常损失  (1)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务,不得抵扣进项税额;  (2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务,不得抵扣进项税额;  (3)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务,不得抵扣进项税额;  (4)非正常损失的不动产在建工程(包括新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产)所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务,不得抵扣进项税额。  非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢

文档评论(0)

zhengshumian + 关注
实名认证
文档贡献者

该用户很懒,什么也没介绍

1亿VIP精品文档

相关文档