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2018年注册会计师审计笔记整理资料：审计抽样在控制测试中的应用 2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！ 第一节 审计抽样的基本概念 　　四、统计抽样方法 　　(一)属性抽样 　　属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。 　　属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易的金额大小。 　　(二)变量抽样 　　变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法。变量抽样在审计中的主要用途是进行细节测试，以确定记录金额是否合理。 　　一般而言，属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关。但有一个例外，即统计抽样中的概率比例规模抽样(PPS抽样)，却运用属性抽样的原理得出以金额表示的结沦。 　　表 统计抽样方法 　　第二节 审计抽样在控制测试中的应用(掌握) 　　在控制测试中应用审计抽样有两种方法。一种是发现抽样，在注册会计师预计控制高度有效时可以使用，以证实控制的有效性。在发现抽样中，注册会计师使用的预计总体偏差率是0。在检查样本时，一旦发现一个偏差就立即停止抽样。如果在样本中没有发现偏差，则可以得出总体偏差率可以接受的结论。另一种是属性估计抽样，用以估计被测试控制程序中的偏差发生率，或控制程序未有效运行的频率。本节以第二种方法为主。 　　一、样本设计阶段 　　(一)确定测试目标 　　注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。如果对控制运行有效性的定性评价可以分为高、中、低、最低四个层次P教材表4-1，注册会计师只有在初步评估控制运行有效性在低以上水平时，才会实施控制测试。 　　例如，注册会计师实施控制测试的目标是确认现金支付授权控制的运行有效性，以支持对现金账户确定的重大错报风险评估水平。 　　(二)定义总体和抽样单元 　　1.定义总体：总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。 　　注册会计师应当确保总体的适当性和完整性。也就是说，注册会计师所定义的总体应具备下列两个特征： 　　(1)适当性。注册会计师应确定总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。 　　(2)完整性。注册会计师应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。 　　在本例中，为发现未得到授权的现金支付，注册会计师应当将所有已支付现金的项目作为总体。 　　2.定义抽样单元：在定义抽样单元时，注册会计师应使其与审计测试目标保持一致。抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。 　　本例中，注册会计师定义的抽样单元为现金支付单据上的每一行。 　　(三)定义偏差：在控制测试中，误差是指控制偏差，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况 　　在本例中，误差被定义为没有授权人签字的发票和验收报告等证明文件的现金支付。 　　(四)定义测试期间 　　注册会计师通常在期中实施控制测试。由于期中测试获取的证据只与控制在期中的运行有关，注册会计师需要确定如何获取关于剩余期间的证据。 　　1.将总体定义为整个被审计期间的交易。 　　(1)初始测试。注册会计师可能将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。例如，如果被审计单位在当年的前十个月开具了编号从l到10 000的发票，注册会计师可能估计，根据企业的经营周期，剩下两个月中将开具2 500张发票;因此注册会计师在选取所需的样本时用1到12 500作为编号。所选取的发票中，编号小于或等于10 000的样本项目在期中审计时进行检查，剩余的样本项目将在期末审计时进行检查。 　　(2)估计总体的特征。在估计总体规模时，注册会计师可能考虑上年同期的实际情况、变化趋势以及经营性质等因素。 　　A可能高估剩余项目的数量→如果部分被选取的编号对应的交易没有发生(由于实际发生的交易数量低于预计数量)，可以用其他交易代替。 　　B可能低估剩余项目的数量→如果剩余项目的数量被低估，一些交易将没有被选取的机会，注册会计师可以重新定义总体，以将样本中未包含的项目排除在外。对未包含在重新定义总体中的项目，注册会计师可以实施替代程序，例如，将这些项目作为一个独立的样本进行测试，或对其进行百分之百的检查，或询问剩余期间的情况。 　　C在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论→在对