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6.阻止出境 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。 税收优先的规定 1.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质押权、留置权执行。 2.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收罚款所得。3.税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。 纳税人有合并、分立情形的税收规定 纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。合并时未交清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的义务；分立时为缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。 欠交数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。 行使代位权、撤销权的规则：代位权：比如，张三欠缴税款，别人还欠张三钱。张三把别人所欠的钱追回后就可以交税，但张三不去追讨。这时，税务机关可以代张三去追。 撤销权：比如，张三欠缴税款，张三悄悄低价把自己的财产处理了，但因为处理价格较低，导致无法缴纳税款。这种情况下，如果税务机关能够认定张三和其他第三人交易时，其他第三人明知张三是在低价处理财产，税务机关可以宣布他们的交易无效。 税务检查 检查范围 1.检查账簿、记账凭证等；2.检查生产经营地、货物存放地，但不能查生活场所；3.查和纳税相关的文件资料；4.询问情况；5.查托运、邮寄的商品、货物的资料； 6.查存款，涉及违法案件时，可以查私人存款。 税务机关派出的人员进行检查时，应当出示税务检查证件。后面还会讲到，还应当有税务检查通知书。即一证一书 。 税务机关的权利、义务　　 税务机关的权利　　1.税收法律、行政法规的建议权，税收规章的制定权。　　2.税收管理权　　3.税款征收权 4.追征税款权 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长至5年。 对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。 批准税收减、免、退、延期缴纳税款权。 经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。 税务检查权。 归纳为5项：查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权。 （二）税务机关的义务1.宣传、贯彻、执行税收法规，辅导纳税人依法纳税；2.为检举人保密。 纳税人的权利、义务 （一）纳税人的权利1.享受国家税法规定的减税免税优待两类：扶持性减免税和困难性减免税。2.申请延期申报和延期缴纳税款的权利 3.依法申请收回多缴的税款　　纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还，涉及从国库退库的，依照法律、行政法规、有关国库管理的规定退还。 * 税收征收管理程序及要求 一、税务登记管理　　 　（一）税务登记的概念　 　税务登记是整个税收管理的首要环节。 税 法 概 述 （二）税务登记的内容　　1.设立税务登记　　（1）税务登记范围。企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（统称从事生产、经营的纳税人）以及非从事生产经营但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人，均需办理税务登记。 （2）税务登记的时限要求。　　①从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内。　　 非从事生产、经营的纳税人应当自有关部门批准之日起30日内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内。 ②从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。 2.变更税务登记 （1）变更税务登记的适用范围。①改变纳税人名称、法定代表人； ②改变住所、经营地点（不含改变主管税务机关的）； ③改变经济