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财税规划与人寿保险 遗产税的定义 遗产税： 又称继承税，是以财产所有人去世后遗留的财产为课征对象，向财产继承人或遗嘱执行人、遗产管理人征收的一种财产税。 计税依据为被继承人死亡时的遗产总额减除各项扣除额及免税额后的课税遗产净额 。 遗产总额：是指经常居住在境内的“国民”在境内外的全部遗留财产，非“国民”及经常居住在境外的“国民”在境内的遗留财产，根据其死亡时的时价计算出的价值。 赠与税的定义 赠与税： 是指财产所有人将自己的财产无偿给予他人，经他人允受而生效力的行为。赠与税的纳税人为赠与人；赠与人逾期未纳税且在境内无财产可供执行时，受赠人为纳税人。 计税依据是赠与人每年赠与总额减除各项扣除额和免税额后的课税赠与净额 。 赠与税与遗产税一般是同时开征，赠与税税率与遗产税税率基本一样。 开征遗产税和赠与税的意义 征收遗产税对社会和经济的发展起着极为重要的作用。 其主要目的是对少数占有大量财富的人征税，是对一部分财富的社会转移，也就是对高收入者、高收入阶层在一个时期聚集的财富进行调节，转移和调节出来的财富用于社会的再分配。 征收遗产税有利于社会资源的合理配置，从而保持经济活力。 征收遗产税对个人的意义也很大。 一：遗产税和赠与税可以限制人们不能依靠上辈的遗产不劳而获、坐享其成，而必须通过自身的努力和劳动创造财富。 二：鼓励高收入者多向社会捐赠(捐赠是不征税的)，支持社会公益福利事业的发展。 ?开征遗产税和赠与税不仅有利于规范财产关系行为，而且可保护高收入者的合法收入。 有利于建立和谐公平的社会关系。 遗产税史略 遗产税最早产生于4000多年前的古埃及，古希腊和古罗马帝国时代也曾开征过遗产税。 近代的遗产税始于1598年的荷兰，继荷兰之后，英国于1694年，法国于1703年，意大利于1862年，日本于1905年，德国于1906年，美国于1916年，都相继开征了遗产税。 目前，世界上已有100多个国家和地区征收遗产税，几乎所有的发达国家和发展中国家都开征了遗产税。 新中国成立之初，也曾征收过遗产税。征收对象主要是一些演员、归侨、资本家及吃息族。 1950年1月，政务院通过了新中国税制建设的纲领性文件《全国税政实施要则》，规定全国设立14种税收，其中就有遗产税。 但该文件从1950年1月30日发布起一直到现在，我国并没有实际征收过遗产税。 原因是我国经济长期比较落后，分配制度平均单一，因此没有征收的必要。 1985年，全国人大通过《继承法》时，曾经提到遗产税，但当时没有确定开征。 2000年，国务院委托财政部与税务总局成立遗产税立法小组，遗产税写进了人大通过的九五计划、2010年远景目标、党的十五大报告和政府工作报告。  实施遗产税法的基础： 财产申报制度； 收入申报制度； 个人信用制度的建立。 中国的遗产税必须走国际化、法制化之路。 国外遗产税和赠与税介绍 一、总遗产税制 总遗产税制是对遗产总额课税的税制，以财产所有人（被继承人）死亡后遗留的财产总额为课税对象，以遗嘱执行人或遗产管理人为纳税人，采用超额累进税率，通常设有起征点，并设有扣除项目和抵免项目。 现在实行总遗产税制的国家有美国、香港、英国、新西兰、新加坡、台湾等国家和地区。 二、分遗产税制 分遗产税制又称为继承税制。分遗产税制是对各继承人取得的遗产份额课税的税制。以遗产继承法人或受遗赠人为纳税人，以各继承人或受遗赠人获得的遗产份额为课税对象，税率也多采用超额累进税率，允许扣除和抵免。 现在实行分遗产税制的国家有日本、法国、德国、韩国、波兰等。 三、总分遗产税制 总分遗产制又称混合税制。总分遗产税制是将总遗产税制和分遗产税制综合在一起的税制，即对被继承人死亡时遗留的遗产份额课一次总遗产税，再对税后遗产分配给各人的遗产份额达到一定数额时课一次分遗产税。纳税人包括遗产管理人，遗嘱执行人、遗产继承人，受赠人。多采用超额累进税率。 现在实行总分遗产税制的国家有加拿大、意大利、菲律宾、伊朗等。 （一）美国的遗产税税率最高为55% （二）香港的遗产税税率最高为20% （三）日本的遗产税税率最高为70% （四）法国的遗产税税率最高为60% 张国荣遗产税超过4000万 中 华 人 民 共 和 国遗 产 税 草 案 （节选） 范围条款 第一条： 凡在中华人民共和国