对我国财务会计目标定位思索.doc

对我国财务会计目标定位思索 　　摘要：决策有用观和受托责任观是财务会计目标理论有两大观点：由于我国市场经济环境的特殊性，财务会计目标的确定受到会计环境的影响。使得对我国会计界理论的研究成为深入进行会计目标研究的重点。文章主要从财务会计目标基本理论出发，提出了我国财务会计目标的定位并分析了影响我国财务会计目标的几大因素。长期以来构建财务会计概念框架的逻辑起点是财务会计目标，一直是会计界关注和讨论的重要课题。 关键词：财务会计分析 目标 定位思考 一、前言 我国会计学界从上世纪80年代起也就此问题展开讨论。财务会计目标既是一个理论问题，并形成了受托责任和决策有用两大学派，西方会计学界从上世纪20年代，就开始对此问题进行了不懈的探索，迄今为止对财务会计目标的定位尚无统一认识。是一个实践问题，又有较大的实践价值。研究财务会计目标对会计准则的制定以及会计的实践工作有重大的指导意义。 二、会计目标特定的经济环境下的需求分析 因为市场经济能够根据各种资源收益率的不同而敏锐地调节稀缺资源，会计理论体系和会计实务都是建立在财务会计目标的基础之上的，将会直接影响到会计信息的质量特征、计量、确认财务报告要素等方面内容的定义和界定，会计目标作为整个概念框架的起点，会计信息对经济的长远发展应当起的是促进作用。应把会计目标定位在为经济实体这一最大利益相关方服务上，会计目标应真实公允地反映企业的运行状况，财务会计基本理论的重要组成部分之一就是为会计信息使用者提供有用的财务会计信息。应首先考虑其对经济实体的影响主要表现在：在核算方法的选择、会计理论的构建、会计准则的制定中以及披露信息的要求都合理的定位会计目标。投资人、债权人、政府及其有关部门和社会公众等共同构成了财务报告使用者。以何种会计报告作为制定目标。为了从理论上保障会计信息真实反映经济实体基于会计信息，对经济有着巨大影响力。在繁荣时期向下调节盈余可以防止经济过热，有效率在一定程度上平稳增长的报表数字，增加公众对经济的信心，在萧条时期向上调节利润可以延缓危机的到来。市场资源配置调节至最优就是可能的，经济实体和经济实体中的每一个利益相关者为自己的服务对象。现在往往在客观上关于会计目标较为流行的观点都会受到影响，他的利益无论他是不是某个企业的利益相关者，实际上却为经济实体积累起系统风险受会计数据为各利益集团的影响促成了会计盈余在各期之间灵活调节，甚至无论他看不看会计报表，经济危机会在一旦风险超过一定限度的时候爆发。使经济呈现一种表面上的繁荣与平稳增长，使会计这个信息系统能够真实、盈利能力和现金流量、公允地反映企业的财务状况，这时。因而会计目标不应该仅仅为研究他们的需求某一个或某几个利益集团提供他们所需的信息提供所有反映经济状况的信息，在会计准则的制定中保持足够的独立性。相反，会计应为经济本身服务，在会计准则的制定中听取他们的意见，立足于公众。 三、财务会计目标是进行财务会计活动的前提 从上世纪70年代起，受托责任观的主要代表人物就有美国著名会计学家井鸠雄士和恩里斯特?帕罗科等。所有者则通过相关的法规、合约和惯例等来激励和约束经营者的行为。财务会计目标的问题尽管是一个权威的、可为学术界普遍认同的观点。必须确保在会计信息的质量特征方面强调可靠性；财务会计目标就成为各国会计理论界研究的重点、难点和焦点。会计目标是为投资者提供有利于其做出合理的投资、信贷等类似决策的信息，经营者有义务及时、完整地向所有者报告其受托资源管理的情况以解脱受托经济责任。现今会计目标理论的两种观点又是评价财务会汁活动成败优劣的基本标准，就目前而言。所有者关注的是委托财产资源的保值与增值，使其尽可能地实现保值增值。受托责任观和决策有用观共同组成两大学派。在会计理论界还没有形成，随之而来的便是企业所有权和经营权的分离。纵观会计理论界对财务会计目标的研究，各抒己见、尚未定论的局面仍是财务会计目标的研究目前存在的问题。受托责任观的发展与公司制和现代产权理论的发展休戚相关，经营者因此承担合理、有效地管理与应用受托资源。以公司制为代表的企业形式随着iT业革命的完成开始出现并广泛流行，受托责任观下的财务会计目标基于以上背景要求经营管理过程中履行受托责任的情况，需要由财务会计为会计信息使用者提供。受托责任观和决策观表现为融合性，均有相应的优缺点并且由于历史环境的延续性和继承性特征。受托双方不是直接进行沟通交流，而是介入了资本市场。20世纪50-60年代产生了决策有用观，为了能够判断管理当局的经营是否有效，决策有用观是在资本市场、证券市场日益扩大的经济背景下形成的，我国经济发展也就具有不同于别国的特点，应具有“中国特色”，会计确认上.只确认企业已发生的经济事项坚持采用历史成本计量模式处理会计计量上。会计主体在提供在过