百丞中标山东钢铁集团有限公司集团税收筹划项目百丞为天元建设.pdfVIP

150 2013年11月13 日 百丞中标山东钢铁集团有限公司集团税收筹划项目； 百丞为天元建设集团有限公司全体财务人员进行第一期营改增专题培 训。 咨询问题（四） 1、【问题详述】 我公司将一处空余房产对外出租，因承租方可以签10年的承租合同，因此我公司给予一定的优惠，合同约定自 生效起半年内有半年的免租期，请问这半年该房产的房产税该如何缴纳，由谁承担？如果是规定其无租使用，则会有 什么区别？ 【解答】 贵公司签订的合同约定了免租期，则在此半年免租期内，该房产的房产税应该由贵公司依照房产原值从价计征房 产税；如果约定的是承租方无租使用该房产，则应由使用人依照房产原值从价计征房产税。 【政策依据】 《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）第二条 “关于出租房产免收租金 期间房产税问题”规定：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人 按照房产原值缴纳房产税。 《关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）第一条 “关于无租使用其他单位房产的房产 税问题”规定：无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。 2、【问题详述】 公司注销的同时将原有资产注入到其他公司时，需要缴纳增值税吗？ 【解答】 公司注销，将资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他企业时，不属于增值税的应税范畴， 不需要缴纳增值税。 【政策依据】 《财政部国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局2011年13号公告）规定： 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，现将纳税人资产重组有关增值税问题公告如下： 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债 权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 3、【问题详述】 我公司向外单位提供借款，收到相关利息时代开了发票并缴纳了营业税；做账时，可以采取冲减 “财务费用”的 方式吗？ 【解答】 贵公司已经按照规定缴纳了营业税，直接冲减财务费用会增加利润总额进而缴纳企业所得税，故上述处理在税 收上的风险较低。但是按照《企业所得税法》的相关规定，企业应当确认利息收入，如果贵公司未将收到的利息确认 收入，那么就会影响企业所得税前某些费用扣除限额的计算基数，从而影响了企业所得税。 4、【问题详述】 增值税一般纳税人将进口软件产品汉字化处理后对外销售，是否可以享受增值税即征即退政策？ 【解答】 根据财税[2011]100号文件的规定，增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的 软件产品可享受按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策的政策。但是本地化 改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。所以，贵 公司不能享受增值税即征即退政策。 【政策依据】 《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）第一条规定： （一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即 征即退政策。 （二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即 退政策。 本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 5、【问题详述】 我公司自查时发现以前年度有一笔费用支出未在企业所得税前扣除，现在还能否作税前扣除？ 【解答】 企业由于自查得出的多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的， 可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前