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西部上市公司会计信息质量的现状及对策研究西部上市公司会计信息质量的现状及对策研究 西部上市公司会计信息质量的现状及对策研究西部上市公司会计信息质量的现状及对策研究 作者作者：涂利平：涂利平 作者作者：：涂利平涂利平 【摘要】 西部上市公司是我国西部经济发展的排头兵，在国家加大西部开发力 度的大的社会背景下，西部上市公司的会计信息质量问题倍受人们关注。西部上 市公司的会计信息披露存在哪些问题？其产生原因是什么？应该采取哪些对 策？本文就这些问题进行了探讨。 【关键词】 西部上市公司；会计信息；质量；对策 真实性、完整性、及时性是对会计信息质量的基本要求。但是，我国会计信 息质量的现实情况与这一要求存在较大差距。2005 和 2006 年，国家财政部开展 了会计信息质量检查与会计师事务所执业质量检查，结果显示：企业会计信息质 量和会计师事务所执业质量总体上有所提高，但仍有部分企业存在会计违法违规 问题，个别企业甚至存在严重的会计造假行为。西部上市公司由于其地理位置， 特别是在国家加大西部开发力度的大背景下，其会计信息的质量倍受人们的关 注。根据笔者对西部上市公司的调查和分析,发现会计信息质量存在明显问题的 公司所占比例较大，比如截止2007 年 8 月,四川的62 家上市公司中,约有 13 家公 司因会计信息质量问题被处罚，约占21% ； 2005 年度沪市上市公司受处罚的 21 家公司中，有 6 家是西部上市公司。根据温家宝总理 “加大会计监督检查力度， 综合治理会计信息失真”的指示精神，本文就近几年西部上市公司会计信息披露 中存在的问题，探究其产生的原因和解决的对策。 一一、、西部上市公司会计信息质量存在的主要问题西部上市公司会计信息质量存在的主要问题 一一、、西部上市公司会计信息质量存在的主要问题西部上市公司会计信息质量存在的主要问题 （一）披露的会计信息缺乏真实性 上市公司披露的信息必须准确、真实，不得虚假记载、误导或欺诈，这是保 证会计信息质量最基本的要求。但西部有些公司或为了公司股票上市需要，或为 了影响股票的市价，或为了公司管理者的业绩评价，或为了经营管理上的特殊目 的等，往往弄虚作假，披露不真实的会计信息。如西部上市公司天歌科技 2002 年中期报告未按照财政部 《关于印发〈合并报表暂行规定〉的通知》（财会字 [1995]11 号）第 1 条和第 2 条的规定，将持有 98.62%股权的荆州天歌纳入 2002 年中期合并报表范围，导致2002 年中期报告少计亏损 860.88 万元；同时，天歌 科技公开披露的该公司的 1.57 亿元的委托理财事项，经查实并未实际履行，由 此构成虚假陈述而被中国证监会处罚（证监罚字[2005]14 号）。重庆实业因在 2000 年、2001 年、2002 年和 2003 年的年度报告中披露虚假财务信息，4 年所披露的 净利润中含有虚假净利润约 5 362 万元。（证监罚字[2005]39 号）。 （二）会计信息披露的时间不及时 《股票发行与交易管理暂行条例》规定：发生可能对上市公司股票市场价格 产生较大影响，而投资人尚未得知的重大事件时，上市公司应当立即将有关重大 事件的报告提交证券交易所和证监会，并向社会公布说明事件的实情。但是，西 部不少上市公司却不能按时披露相关信息。比如: 2003 年 6 月、9 月、12 月，天 科股份以技术转让名义分别将收取关联公司自贡通达机器制造有限公司的 250 万元、250 万元、300 万元计入主营收入，并结转当年利润，天科股份未将上述 交易作为关联交易按规定及时披露，也未作为关联交易在 2003 年年报和 2004 年中报中披露。（证监罚字[2005]14 号）；重庆实业从 2001 年 11 月至 2004 年 4 月，先后为德隆控制或利用的 6 家公司从事贷款或开具承兑汇票行为，以全额存 单质押的方式予以担保，累计担保合同 43 笔，累计担保金额 109 947 万元。重 庆实业没有及时对上述担保行为及时公告，也未在2001 年、2002 年、2003 年年 度报告中披露。（证监罚字[2005]39 号） （三）会计信息的内容不