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浅谈煤炭企业内控制度建设和改进 　　中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）12-000-02 摘 要 现代企业实现经营管理目标较为有效的一种措施是内部控制，而作为我国最重要能源基础产业之一的煤炭企业，建立健全的内部监管制度具有重要的意义，是煤炭量供应充足、能源市场平等竞争的重要保证。但是，目前我国大多数煤炭企业具有内控制度不健全，即使部分企业健全也不与现代经济环境相适应等缺点，这对煤炭企业现代化发展较为不利。本文对煤炭企业内控制度的建设与改进的意义与现状进行阐述，对加强煤炭企业内控制度的建设与改进的措施包括加强内部财务收支审批控制、加强内部成本的控制等进行分析研究。 关键词 煤炭企业 内控制度 建设 改进 在我国煤炭企业高速发展的新形势下，加强内部控制建设是占据其中枢神经系统的重要位置。内控制度的概念自上世纪八十年代中期引入中国以来，得到不断的阐述与完善。内控制度是一个完整且严密的体系，是企业一系列内部管理和控制制度的总称，是对企业内部资源与运行管理进行规范的系统化制度，已经形成具有控制职能的措施、流程以及方法。煤炭企业内控制度的建设与改进是成本管理的重要环节，亦是其进行规避管理风险与资源整合重要的部分，对企业稳步、健康且快速的发展起重要作用。 一、煤炭企业内控制度的建设与改进的意义 煤炭企业是一种资源型的企业，丰富的煤炭资源赋存是其赖以生存和发展的基础。然而丰富的煤炭资源赋存不等于有好的效益与发展。对新的管理与内部控制机制进行探索，提升企业价值不仅是煤炭资源濒临枯竭、生产条件相对较差的煤炭企业的选择，而且是所有煤炭企业必须面临与研究的课题。当前煤炭形势处于较好时期，煤炭市场供不应求，但是这恰恰将许多深层次矛盾与制约发展问题掩盖[1]。因此，在这种对煤炭企业发展有利的外部环境下，企业还应该大力建设管理与内部控制制度。企业具有较好的内部控制机制可以使其发展壮大，而不求创新、落后的机制亦可使其垮掉。 煤炭企业属于资源型的企业，煤炭资源丰富、稳定、长期的供应是其赖以生存与长足发展的重要保证。而有煤炭资源充足的供给，还要整合控制各类资源，建立较为强劲的内部管理机制，方可提升企业的价值与效益。煤炭企业内控制度的建设不仅可以使煤炭企业汇总整合所有资源，依据企业发展目标与市场变化制定短期与长期的管理计划，而且确保企业资产的完整与会计信息公正合法，使企业的经济活动在法律允许下进行。 二、煤炭企业内控制度的建设与改进现状 当前，煤炭企业内控制度的建设与改进虽然取得一定成效，但是也存在内控观念较为薄弱、审计人员风险意识薄弱、负债经营导致财务风险高等不好的现状[2]。许多煤炭企业内控制度的建设与改进的意识较为薄弱，没有建立较为健全的内控制度，或者虽然建立内控制度但却不健令，延续传统经营管理的模式，注重对供应、生产以及销售环节进行控制，却忽视对内部结构进行整体的控制，导致企业的发展与其治理机制不协调。此外，一些企业内部控制的认识停留于较为原始阶段，将内部监督看为内部控制，把内部控制看作一堆堆手册、各种制度与文件，甚至将其视为内部资产安全控制。 煤炭企业的一些审计人员没有较为强烈的风险意识，也缺少风险处理的能力。还有一些虽然设立内部审计机构，但是没有建立较为健全内部审计制度以及缺少高素质专业人员，导致内部审计作用得不到发挥。此外，部分煤炭企业未建立规范的财务制度，导致账务管理较为混乱，经常出现会计账务造假以及无证上岗现象，为企业带来众多不可预见经济风险。事实上只要审计人员具有较高专业素质，有深刻法制与道德观，严格遵守规定与程序就可以避免审计风险。 三、加强煤炭企业内控制度的建设与改进的措施 1.加强内部财务收支审批控制 对健全的财务收支审批制度进行建立较为简单，其难点在于贯彻执行。企业内部的各项费用支出要进行集约化的管理，高度集中审批权限，避免产生审批漏洞。首先，对于财务收支审批范围与权限，承担的相应责任与执行的程序要明确。其次，要执行问责制，对违反规定的一些财务收支，其审批人、经办人等涉及人员对于经济责任都要共同承担。再次，要加强内部审计的控制，企业财务管理体系中内部审计是重要的一部分，也是企业内控制度强化的基本措施，是企业安全运营的重要保障。 2.加强内部成本的控制 加强煤炭企业内部成本的控制，首先要对目标成本进行控制，对目标成本进行细分，再层层的落实于个人身上。其次，进一步细分落实在每个环节中的控制目标，并且落实于行动上。企业生产经营的整个过程中，对实际成本进行严格计算与反复审查要依据目标成本，并且及时发现浪费现象与节约方法，利用有用因素，消除不良的影响，不断开发成本降低的潜力。其次，要以国家相关规定为依据进行内部成本的控制。