财务会计 第八章2.ppt

课堂练习： 1.甲企业为增值税小规模纳税人（征收率为3%），11月初欠缴增值税1 000元，本月购进材料买价为10 000元，支付的增值税为1 700元，本月销售产品，取得含税销售收入1 030 000元，则甲企业本月应交增值税为（ ）。 A．31 000元 B．30 000元 C．29 300元 D．28 300元 2.某企业为增值税小规模纳税人，购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费1 000元。则该企业原材料的入账价值为（ ）元。 A．20 000 B．20 600 C．23 400 D．24 400 一、单选题 1、某企业委托外单位加工材料一批，该批委托加工材料为应税消费品（非金银行首饰），该批材料收回后直接用于销售，该企业提货时，应将受托单位代扣代缴的消费税记入（ ） A、委托加工物资科目的借方 B、应交税费—应交消费税的借方 C、应交税费—应匀消费税的贷方 D、营业税金及附加科目的借方 例： 甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），消费税税率为10％，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17％。甲企业按实际成本核算原材料。 将应税消费品用于对外投资，产品成本700万元，计提的存货跌价准备为40万元，公允价值和计税价格均为1 000万元。该产品的消费税税率为10％（具有商业实质）。 课堂小练习： 1、某企业为增值税一般纳税人，营业税税率为5%。出售一栋办公用房，原价15 000 000元，已提折旧11 000 000元，出售所得收入9 550 000元，清理费用支出60 000元，房屋已清理完毕。收支均通过银行存款支付。 五、应交城市维护建设税和教育费附加 城市维护建设税和教育费附加是一种附加税。 税额=实际缴纳的三税*税率 城市维护建设税税率 7%、5%、1% 教育费附加税率3% （三）预收账款 1、预收账款的核算内容 含义：预收账款，是指企业在销货之前预先向购买方收取的款项，应在一年以内用产品或劳务来偿付。 2、预收账款的会计核算 （1）预收账款发生时的会计核算 （2）销售商品或提供劳务时的会计核算 （3）收到剩余价款或退回多余价款的会计核算 某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为600万元，增值税额为102万元。货款已经支付，材料已经到达并验收入库。该企业当期销售产品收入为1200万元（不含增值税），符合收入确认条件，货款尚未收到。假如该产品的增值税税率为17%，不交消费税。根据上述经济来务，企业应作如下账务处理（该企业采用计划成本进行日常材料核算，原材料入库分录略） 某工业生产企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为100万元，支付的增值税税额为17万元，企业开出承兑商业汇票，材料已经到达并验收入库（材料按实际成本核算）。该企业本期销售产品，销售价格总额为90万元（含税）假定符合收入确认条件，货款尚未收到。根据上述经济业务，企业应作如下账务处理： 甲公司为增值税一般纳税人，本期以自产产品对乙公司投资，双方协议按产品的售价和计税价格均为220万元。该产品的增值税税率为17%。假如该笔交易符合非货币性资产交换准则规定的按公允价值计量的条件，乙公司收入投入的产品作为原材料使用。根据上述经济业务，甲、乙（假如乙公司原材料采用实际成本进行核算）公司应分别作如下账务处理： 某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为20.4万元，材料价款为120万元。材料已入库，货款已经支付（假如企业材料采用实际成本进行核算）。材料入库后，该企业将该批材料全部用于办公楼工程建设项目。根据该项经济业务，企业可作如下账务处理： 8.5.2应交消费税的会计核算 1.消费税的计算方法 含义： 消费税是国家为了正确引导消费方向，对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额征收的一种税。 实行复合计税方法计算的应纳税额=销售额*税率+销售数量*单位税额 例8-18 3、视同销售应交消费税 组价公式：（没有市场、同类售价） （1） （2） （3） 2.销售应税消费品的会计核算 3.委托加工应税消费品的会计核算 应由受托方在向委托方交货时代扣代缴消费税（加工金银首饰除外） 如果委托方收回后 用于连续生产，所纳税款准予按规定抵扣； 用于直接出售，所纳税款应直接计入委托加工物资的成本。 营业税金及附加 ××× ××× 应交税费 ——应交消费税 ××× ××× 4.进口应税消费品的会计核