浅谈混凝土企业应收账款内部控制.docVIP

浅谈混凝土企业应收账款内部控制 　　中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）12-000-02 摘 要 近年来，我国商品混凝土产业得到了长足的发展，产能规模迅速扩大，市场竞争激烈，赊销已经成为一种普遍的企业运营手段。赊销产生的应收账款如果管理不善，将直接影响企业的营运资金的周转，造成资金链的紧张。因此，加强企业的应收账款的管理，促进资金管理的良性运行，对混凝土企业十分重要。本文提出加强应收账款内部控制的相关措施，对企业的实际管理工作具有借鉴意义。 关键词 混凝土企业 应收账款 内部控制 一、混凝土企业的特点和应收账款的回收困境 （一） 混凝土企业的特点 1、 订单生产 商品混凝土作为一种零库存产品，其每一批量的生产的计划安排都是根据用户的生产订单与实时的计划指令，混凝土的搅拌、运输、浇注等环节的时间安排与用户工地的建设进度密切关联。 2、 连续生产 建设工程的施工具有连续生产的特点，作为主要材料的商品混凝土的供应也必须保持生产的连续性。 3、 决算滞后 混凝土供货量的确定分为小票决算与图纸决算，由于每个项目的施工需要分阶段确定工程量，混凝土企业与建筑施工企业对每个阶段工程量的决算确认具有一定的滞后性。 4、 货款结算滞后 混凝土产品产销一体化的特点，决定了工程量及产品质量的决算及验收必须在施工完成后的一定周期后实施，货款的结算必然具有滞后性。 （二） 应收账款回收的困境 1、 垫资比例高企 近几年来，各地的房地产及市政基础设施的建设如火如荼，但业主建设资金不能及时到位的现象普遍存在，同时，混凝土企业产能过剩，竞争十分激烈，业主在招标文件中明确的供货方垫资比例居高不下，合同约定的付款期限到期后继续拖欠的现象也十分普遍。 2、 垫支周期长 业主建设项目的周期决定了混凝土企业的垫资周期，一个工程项目短则几个月，多则几年，项目整体竣工验收结束后的一段时间后，混凝土的垫资往往才能最终收回，垫资周期很长，一家经营时间较长的混凝土企业往往账面上挂着几年甚至十多年前的应收混凝土款。 3、 过程争议多 混凝土施工订单生产、连续生产的特点要求混凝土生产企业的保供组织必须持续高效运行，而各客户订单能否均衡、交通道路是否畅通、天气是否正常等因素难以避免导致保供过程中出现各种矛盾，加上目前我国大陆各地普遍采取由混凝土生产企业负责混凝土的浇注，混凝土在施工现场的浇注，需要现场施工企业的密切配合，过程争议难以避免。 4、 尾款清收难 工程项目完成，施工方撤离，尾款进入清收阶段，混凝土企业往往完全失去了追偿债务的主动权，先前的各种争议都会成为混凝土使用方拒绝付清尾款的理由，尾款清收难是困扰混凝土企业的最后一道难题。 二、混凝土企业应收账款内部控制存在的主要问题 （一）企业信用制度不完善 市场是企业生存的前提，一个稳定且不断壮大的客户群是企业经营追求的最重要的目标之一。给予一部分客户一定额度的信用，采取赊销政策，是拓展销售渠道，壮大客户群的重要手段之一。但是，赊销也是一把双刃剑，如果使用失当，往往造成大量的呆死帐，甚至使企业陷入资金周转困境直至资金链的断裂。近几年来，各地出现的混凝土企业经营失败的案例，多半是由于企业信用制度不完善，为了抢占市场，在不了解客户信用的情况下，盲目赊销，致使资金失血，链条断裂，最终导致企业破产。 （二）业务过程控制不得力 混凝土的销售业务过程较为复杂，需要对业务全过程强化管理，商务谈判、合同签订、组织生产、工程量决算、货款催收等各环节的控制必须完全到位，才能杜绝资金风险。混凝土企业普遍存在着重业务承接，轻业务过程管理的现象，业务过程控制不得力、给企业造成损失的例子较为常见。 （三）合同管理不到位 销售合同是约定企业与客户双方之间权利义务关系的重要文件，具有法律效力。在合同签订时，涉及到双方权利义务的条款必须明确界定，避免模糊的描述，力求双方的权利义务对等。如在约定付款期限的条款上，由于混凝土多用于各类楼宇的建设，而一个工程的周期少则几个月，多则一两年以上，在付款期限上，客户往往要求最后尾款的付款在工程验收结束后，这就是典型的不平等条款，如果按照客户要求，签订此条款，工程施工期的不确定有可能给混凝土企业带来很大的资金风险。 （四）会计控制制度存在漏洞 销售业务整个过程的管理需要一个完善的会计控制制度作为基础支撑。在合同执行过程中资金回笼计划的制定、回款控制、对账管理、票据管理、发票出具等方面的制度如果存在漏洞，或者制度执行不力，将直接影响应收账款管理的质量。 三、混凝土企业应收账款管理的对策 （一）完善销售环节