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浅谈电力企业财务审核和内控制度建设 　　摘要：自上世纪末本世纪初，国家按照现代企业制度对电力企业进行了改制，逐步明晰了产权和管理制度。电力企业得到了飞速的发展。但是随着发展，电力企业管理，尤其是财务管理暴露出了一系列问题，不少违法违纪问题出自电力经济。这其中，财务的审核和内控制度不严首当其冲。本文就如何加强财务管理的审核和内控制度提出了自己的观点。 关键词：财务制度 财务审核 财务内控 1 电力企业财务审核及内控制度建设的必要性 电力属于能源产业、基础行业，关系国计民生、社会稳定。电力企业的经营状况和盈利能力直接影响着国内发展总值。不仅如此，电力还与人们的日常生活息息相关。搞好电力企业的管理，尤其是财务管理，是确保国有资产保值增值的重中之重。电力企业大都有国家投资数额巨大、电力设施配置分散、资金来往频繁的特点。这也是建立内控型财务管理制度的意义和目的之所在。具体而言，必要性主要表现在以下几个方面： 1.1 国有资产保值增值。国家投资是电力企业资金的主要来源。作为第一股东，国家对电力企业的要求首先是资产不受侵蚀，其次是能够不断保值和增值。目前，国家对电力企业安全文明达标、创建一流企业、经济目标管理等要求都明确列有资产考核的内容，而实施层面的设计，有赖于财务审核及内控制度。 1.2 完善现代企业制度。自上世纪末电力改制之后，明晰产权，建立现代企业制度一直是电力企业改革的方向。这其中一个重要内容就是形成约束和激励并存的经营体制，而财务审核和内控制度则是企业自我约束必不可少的重要内容。 1.3 防止经济犯罪。财务审核不严，内控制度松散是经济犯罪的诱因，只有加强财务监管，才能增加经济犯罪的成本，确保国家财产不流失。内部监督管理不到位，存在重开拓业务，轻队伍建设；重经济建设，轻内部管理的现象。对内部监控和风险防范没有真正落实。一些案件的发生与内部监管不力有直接关系。主要表现为内部监控缺乏系统化，还未真正建立起完善有效的内控机制和体系，对一些重要业务岗位监督制约失衡，内部控制静态的多，动态的少，预警的更少。上级对下级的监督和对职能部门的专业监督，在监督程序上不严密，起不到监督检查应有的作用。 2 电力企业财务审核及内控制度的设计原则 2.1 坚持主营业务互相制约原则。电力企业而言，经济业务比较多，来往数额也比较大。因此，财务管理要坚持主营业务互相制约的原则，必须由两人及以上人员共同经手并完成一项经济业务及其业务记录。这种相互制约的工作关系杜绝了经济业务的完成由一人包干到底的现象，也就减少了财务差错的几率。具体而言，包括以下内容：簿记的经济业务事项和会计事项的审批人员，经办人员财物保管人员应明确界定和分离，取长补短，相互制约；重大外商投资，决策制定和实施出售资产，资本分配和其他重要经济业务事项的相互监督，相互制约。 2.2 坚守会计信息原则。一是坚守独立性原则。由于财务及会计人员的管理从属于企业管理，在会计核算的过程中，会计人员总是要下意识的听从管理当局的控制和指挥，在“道义”和“利益”之间进行权衡，从而丧失独立性原则。据有关资料显示，由于管理当局的授意、强令和指使而造成的会计造假不在少数，这一现象在类似电力企业这种大型国有企业中表现出了特有的生命力，国家审计部门在2005年“审计风暴”中所发现的违纪问题绝大部分是由会计独立性原则的缺失引起。加强会计的独立性，是建立电力企业财务内控制度的前提。二是坚持谨慎性原则。会计信息的谨慎性是指企业对交易或者事项进行确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。通俗来说就是对企业的会计数据所反映的业绩保守的确认，以降低企业的风险，确保企业的可持续发展。 2.3 财务管理无死角原则。由于电力企业物资、设备、运行项目繁多，发生的经济业务频繁。同时电力企业组织层次多、幅度宽，组织职能部门之间，同一部门不同级别之间的信息传递路径比较长，账目与账目、账目与实际难免出现不相符的现象。因此，在财务管理上，账目核对检查是必须的。及时纠偏能够保证电力企业财务会计工作的内容、程序的合法性；会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的一致性。只有这样才能为会计决算和企业的分析、决策提供可靠的依据。 2.4 资金管理集约化原则。现代管理学将企业的经营管理分为粗放型和集约型，粗放型管理方法致力于生产要素数量的增加和企业规模的扩张，对于采取成长战略的企业来说比较适用；而集约化管理侧重于内涵式的增长，强调生产要素的优化组合和企业的发展的质量。对于规模已达一定程度的电力企业来说，推行集约化管理，实行财务管理“一本帐”资金管理“一个池”是提高企业管理效率和效益的基本取向。集约化的财务管理指的是企业实行会计核算、预决算、产权等集中管理，从公司发展