1100001会计学原理_第四模块主要经济活动的核算_1202.pptVIP

收入（重要） 主营业务收入 *主营业务成本与其匹配。 其他业务收入是除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入。如材料销售、固定资产出租、包装物出租等。 其他业务收入具有不经常发生，占收入的比重较低等特点。 *其他业务成本 与其匹配。 营业外收入（利得）：持续性差，不代表盈利能力 营业外收入指企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项收入。包括处置固定资产的利得、罚款净收入、公益性捐赠收入。 * 与营业外支出 不是匹配的 实现主营业务收入 借：应收账款（等） 贷：主营业务收入 结转主营业务成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 一般销售业务的账务处理（重点掌握） * （2）配比原则（重要） 收入与费用的配合以确定利润（以因果关系） ? 具有直接因果关系：各种收入与相关费用可一一配比 如：商品销售收入 商品销售成本 ? 没有直接因果关系：当期收入总额与当期费用总额相配比 如：商品销售广告（具体哪笔收入花费用多少、影响期间都不知道） 厂长的工资 办公楼的电费（不能明确其为具体一笔收入花费多少，但可知是为哪一期 收入花费的） 职工培训费（可能具体哪笔收入或哪一期的收入花费多少都不知道） 以上与具体收入没有直接因果关系的费用，就与当期收入相配比，作为期间费用。 费用的分类 按费用的经济内容分类 外购材料费用 外购燃料费用 外购动力费用 工资薪酬费用 折旧费用 利息费用 税金 其他费用 按会计科目有： 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 三大期间费用（管理、销售、财务） 营业外支出 所得税费用 其他业务成本是指主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。企业设置“其他业务成本”科目，用来核算其他销售业务或其他业务发生的各项支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租包装物的成本或摊销额等。 其他业务成本 （一）管理费用 管理费用 指企业行政管理部门为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用。包括公司经费(工厂总部管理人员工资及福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗等)、工会经费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金（房产税、车船税、土地使用税、印花税等）、土地使用费、矿产资源补偿费、技术转让费、研究费用、业务招待费、开办费等费用。 期间费用 借：管理费用 贷：库存现金 银行存款 原材料 应付职工薪酬 累计折旧 （等） 发生各项管理费用时 借：本年利润 贷：管理费用 期末将管理费用结转本年利润 （二）销售费用 指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各项费用以及为销售本企业商品而专设销售机构的各项经费。包括运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、商品维修费、预计产品质量保证损失、销售机构经费（职工薪酬、业务费、折旧费等）。 期间费用 借：销售费用 贷：库存现金 银行存款 应付职工薪酬（等） 发生各项销售费用时 借：本年利润 贷：营业费用 期末将营业费用结转本年利润 （三）财务费用 指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，包括利息净支出、汇兑损益、金融机构相关手续费以及其他财务费用如现金折扣。 期间费用 * 销售过程核算举例 [例47]销售给江苏电信公司终端产品B产品2 000件，增值税专用发票所列的单价265元，价款530 000元，款项尚未收到。 [例49]以银行存款支付销售商品广告费60 000元。 借：应收账款 53 0 000 贷：主营业务收入 530 000 借：销售费用 贷：银行存款 60 000 60 000 [例50]企业对外出售塑料米（原材料）一批，取得收入50 000元，款项存入银行。已售塑料米的成本30 000元。 * 借：银行存款 贷：其他业务收入 50000 50000 借：其他业务成本 贷：原材料 30000 30000 固定资产后续处理 固定资产日常使用需计提折旧 直线折旧法： 月折旧费=（固定资产原值-预计残值）/预计使用月数 * 固定资产折旧 物质形态磨损：磨损分有形磨 损和无形磨损；有形磨损又称物质磨损，是设备或固定资产在生产过程中使用或因自然力影响而引起的使用价值和价