万福生科_财务造假案引发的会计诚信思考.doc

_万福生科_财务造假案引发的会计诚信思考 摘 要 当前,我国正致力于建立社会主义市场经济。市场经济既是严格的法制经济,又是 严格的信用经济,它的确立和发展内在地需要讲究诚信的道德力量。但是,我国会计行 业目前正面临着严峻的“诚信危机”的挑战。失真的会计信息,会使会计信息的使用者 发生决策失误,发生会计信息使用者违背真实意愿的交易行为,严重侵害会计服务对象 的利益,影响社会稳定,给国家造成重大损失。会计诚信缺失已经成为社会关注、业内 热议的焦点问题。 本文通过对“万福生科”财务造假案例分析,归纳了原始凭证失真、会计凭证失真、 会计报表失真和会计鉴证失真的会计诚信缺失的四个表现。从公司治理结构不完善、会 计自身特点和缺陷、利益驱动、失信成本过低和审计监督体制不完善、会计人员职业道 德缺失六个方面分析了会计诚信缺失的原因,提出了完善法人治理结构、加快会计准则 和会计制度的研究和制订、完善公司绩效评价机制和管理人员的薪酬制度、加大处罚力 度、加快会计准则和会计制度的研究和制订、完善审计监督体制和加强会计诚信教育机 制等诚信缺失的治理途径。 关键词:会计诚信 财务造假 诚信缺失治理 职业道德 报表保险制度 I 目 录 1 引 言1 1.1 选题背景 1 1.2国内外研究现状. 1 1.2.1 国内的主要研究 1 1.2.2 国外的主要研究. 1 1.3 本人创新与不足 2 2 “万福生科”财务造假案 3 2.1 万福生科公司概况 3 2.2 “万福生科”的财务造假事件回顾3 2.3 “万福生科”财务造假手段4 2.3.1 不提存货跌价准备 5 2.3.2 虚增大客户销售数据,虚增应收账款. 6 2.3.3 虚增预付账款8 2.3.4 虚增在建工程9 2.3.5 隐瞒重大事项 11 3 会计诚信缺失状况. 14 3.1 会计诚信的含义14 3.2 当前我国会计行业诚信缺失的几种情况. 14 3.2.1 原始凭证失真 15 3.2.2 会计凭证失真 15 3.2.3 会计报表失真 16 3.2.4 会计鉴证失真 16 3.3会计诚信缺失的危害. 16 3.3.1 危害投资者的利益,破坏市场经济秩序. 17 3.3.2 危害企业和会计人员自身利益17 3.3.3 导致国家税收和企业资产流失18 4 会计诚信缺失的原因分析. 19 4.1 会计自身的特点及缺陷19 4.1.1 会计原则为财务造假提供了可利用的空间 19 4.1.2 可选择的会计政策为虚假会计信息提供了操作空间19 4.2 利益驱使20 4.3 失信成本过低 20 4.4 审计监督体制不完善 21 4.5 会计人员缺乏职业道德22 5 会计诚信缺失状况的治理途径23 5.1 加快会计准则和会计制度的研究和制订. 23 5.2 完善公司绩效评价机制和管理人员的薪酬制度. 23 5.3 加大处罚力度,加大造假成本24 5.3.1 加大对上市公司相关责任人刑事责任的追究24 5.3.2加大对参与造假的审计机构的处罚力度24 5.4 完善审计监督体制. 25 5.4.1 完善内部审计制度. 25II 5.4.2 完善外部审计制度??推行财务报表保险制度. 26 5.5 加强会计诚信教育机制28 5.5.1 将会计职业道德教育课程作为会计学专业的必修课程. 29 5.5.2 将会计职业道德教育摆在会计人员继续教育的突出位置. 29 6 总结. 30 致 谢31 参考文献32 在学期间发表的学术论文. 34III 1 引 言 1.1 选题背景 近年来,会计诚信缺失,财务造假问题非常普遍。财务造假对投资者和证券市场造 成了严重危害,同时也严重威胁到了国民经济的持续稳定发展。我国上市公司财务造假 层出不穷,前有主板臭名昭著的银广夏,近有中小板情节恶劣的绿大地。现在,顶着“稻 米精深加工第一股”光环的“万福生科”承认财务造假,成为创业板造假第一股。“万 福生科”财务造假数额巨大,情节严重,为世人敲响了警钟,让人们在反思会计诚信缺 失危害的同时,也应探究会计诚信缺失的表现形式,挖掘会计诚信缺失的深层原因,并 探索重塑会计诚信的途径。 1.2 国内外研究现状 1.2.1 国内的主要研究 随着市场经济的发展,会计诚信缺失问题及其对策研究具有积极的现实意义和理论 意义。我国在1996年12月26日中国注册会计师协会发布了《中国注册会计师职业道德 基本准则》。杨雄胜在2002年出版的《会计诚信问题的理性思考》一文中系统阐述了会 计诚信理论基础,提出构建