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第六章 资源税、城镇土地使用税和耕地占用税 学习目标： 通过本章的学习，熟悉资源税、城镇土地使用税、耕地占用税的概念、特点；掌握这些税的征收对象、税率、计税依据、税收优惠等基本内容；学会这些税应纳税额的计算方法；能进行资源税、城镇土地使用税、耕地占用税的纳税申报。 第六章资源税、城镇土地使用税和耕地占用税 6.1 资源税 6.2 城镇土地使用税 6.3 耕地占用税 6.1 资源税 6.1.1 资源税概述 6.1.2 资源税的基本要素 6.1.3 资源税的计算和申报缴纳 6.1.1 资源税概述 1)资源税概念 资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，因其资源条件差异所形成的级差收入征收的一种税。 6.1.1 资源税概述 2)资源税特点 (1)只对特定资源征税。 (2)资源税实行从量定额征收，对级差收入进行调节。 (3)资源税具有一次性、受益性的特征。 6.1.2 资源税的基本要素 1)资源税的纳税义务人 (1)资源税的纳税义务人： 在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 (2)扣缴义务人： 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 6.1.2 资源税的基本要素 2)资源税的征税范围 (1)矿产品：包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品等。 (2)盐：包括固体盐和液体盐。 6.1.2 资源税的基本要素 3)资源税的税目、税率 资源税采用从量定额的方法征收，见下表： 6.1.2 资源税的基本要素 4)资源税的计税依据 (1)纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。 (2)纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。 (3)由扣缴义务人代扣代缴税款的应税产品，以扣缴义务人收购数量为课税数量。 6.1.2 资源税的基本要素 5)资源税的税收优惠 (1)开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税。 (2)纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。 (3)国务院规定的其他减税、免税项目。具体包括： ①2002年4月1日起，对冶金联合企业矿山铁矿石资源税减征60%， ②对有色金属矿应纳资源税减征30% 6.1.3 资源税的计算和申报缴纳 1)资源税的计算 应纳税额=课税数量×适用的单位税额 (1)纳税人开采或生产应税产品销售或自用的： 应纳税额＝销售数量（自用数量）×适用的单位税额 (2)扣缴义务人收购未税矿产品的，于收购环节代扣代缴税款的： 应纳税额＝收购未税矿产品数量×适用的单位税额 6.1.3 资源税的计算和申报缴纳 【例6－1】某铜矿8月份销售铜矿石10万吨，移送入选铜精矿3万吨，选矿比15%，该矿山铜矿的单位税额为5元/吨。该铜矿8月应纳多少资源税？ 6.1.3 资源税的计算和申报缴纳 【例6－2】某油田8月份生产原油80万吨，其中销售30万吨，移送下属炼油厂20万吨加工提炼，5000吨用于修井。此外，与原油同时开采的天然气60万立方米，销售50万立方米。该油田适用单位税额为原油25元/吨，天然气10元/立方米。该油田8月应纳多少资源税。 6.1.3 资源税的计算和申报缴纳 【例6－3】某矿山生产铁矿石，同时开采伴生矿锰矿石，9月份共销售铁矿石原矿5万吨，销售锰矿石原矿5千吨，该矿山适用单位税额铁矿石原矿为15元/吨，锰矿石原矿为8元/吨。计算该矿山在分别核算不同税目应税产品或未分别核算不同税目应税产品情况下应纳资源税税额。 6.1.3 资源税的计算和申报缴纳 【例6－4】某矿务局某年7月销售原煤400000吨；销售以自产原煤加工的选煤20000吨，选煤与原煤的折算比为1：1.25，原煤单位税额每吨4元。该矿务局本月应纳多少资源税？ 6.1.3 资源税的计算和申报缴纳 【例6－5】某盐场9月份以自产液体盐加工固体盐5千吨，销售4千吨；以外购液体盐2千吨加工加工固体盐1千吨，全部对外销售；外购液体盐已纳税额1万元。该盐场固体盐单位税额为30元/吨，试计算其9月应纳资源税税额。 6.1.3 资源税的计算和申报缴纳 【例6－6】某铜矿山2006年2月份销售铜矿石原矿20000吨，移送入选精矿2000吨，选矿比为20%，该矿山铜矿属于5等，按规定适用1.2元/吨的单位税额，对有色金属矿按规定减征30%，即按70%征收。计算该矿山应纳资源税额。 6.1.3 资源税的计算和申报缴纳 2)资源税的纳税义务发生时间 (1)纳税人销售应税产品的，其纳税义务发生时间为： ①采