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商业银行与内部控制自我评价模式优化研究——基于两家商业银行内部控制自我评价项目实践
去除PPT模板上的--无忧PPT整理发布的文字 首先打开PPT模板,选择视图,然后选择幻灯片母版 然后再在幻灯片母版视图中点击“无忧PPT整理发布”的文字文本框,删除,保存即可 更多PPT模板资源,请访问无忧PPT网站-- 使用时删除本备注即可 展示您的作品,PPT模板作品投稿绿色通道 :chinappt2011@ 将此幻灯片插入到演示文稿中 将此模板作为演示文稿(.ppt 文件)保存到计算机上。 打开将包含该图像幻灯片的演示文稿。 在“幻灯片”选项卡上,将插入点置于将位于该图像幻灯片之前的幻灯片之后。(确保不要选择幻灯片。插入点应位于幻灯片之间。) 在“插入”菜单上,单击“幻灯片(从文件)”。 在“幻灯片搜索器”对话框中,单击“搜索演示文稿”选项卡。 单击“浏览”,找到并选择包含该图像幻灯片的演示文稿,然后单击“打开”。 在“幻灯片(从文件)”对话框中,选择该图像幻灯片。 选中“保留源格式”复选框。如果不选中此复选框,复制的幻灯片将继承在演示文稿中位于它之前的幻灯片的设计。 单击“插入”。 单击“关闭”。 PPT模板来源于互联网,版权归原作者所有,如有问题请与站长联系 * 商业银行内部控制自我评价模式优化研究 ——基于两家商业银行内部控制自我评价项目实践 审计监察部 * 前 言 本文通过比较两家商业银行内部控制自我评价项目模式,研究以分支机构为主体的“块状”模式和以业务线条为主体的“线性”模式的优势与不足,进一步提出体现内部控制自我评价本质要求、满足内部控制管理需要的自我评价模式。 * 目 录 一、内部控制自我评价的定义 二、内部控制自我评价模式的介绍 三、内部控制自我评价模式的比较 四、内部控制自我评价模式的优化 * 一、内部控制自我评价的定义 内部控制自我评价(简称CSA)是指企业对其自身内部控制体系建设和实施情况开展的调查、测试、分析和评估等系统性活动。 国际内部审计师协会对CSA的最新定义为:CSA是一种过程,它是检查和评估内部控制有效性的过程,实施CSA的目的是对商业目标的可实现性提供合理的保证。 * 二、内部控制自我评价模式的介绍 (一)两家银行内控控制自我评价情况 A银行是一家A股上市商业银行,2008年已开始独立实施内部控制自我评价,项目初期主要由内部审计部门人员根据年度开展的内部审计项目情况,确定需重点评估的关键控制点,进一步实施实质性测试。随着项目经验积累及自我评价工作需要,A银行聘请咨询公司建立了内部控制评价信息系统,以此为基础,逐步扩展为分行自我评价与总行对分行进行评价相结合的内部控制自我评价模式。 B银行于2010年开始实施内部控制自我评价项目,聘请会计师事务所在2家试点分行基础上建立全行内部控制评价风险矩阵,涵盖授信融资、资金业务、信用卡业务、中间业务、结算、存款、人力资源管理、会计及财务管理等条线77个业务及管理流程。还进一步依托操作风险管理项目工具,即:风险与控制自查(RCSA),组织总行条线部门及重点分行实施条线自查,由总行内部控制管理人员对自查结果进行监督检查。 * (二)两种模式的主要特点 * A银行—— 1.“块状”自我评价 A银行内部控制自我评价分为两个阶段——分行自我评价阶段和总行评价阶段。 具体实施中,先由分行按照总行制度要求,根据内部控制五要素逐一对分行各项经营管理活动进行评价。 评价实施主体——分行内部审计人员组成的项目组。 * 评价方式——主观和客观相结合,对关 键控制和重点业务实施实质性测试检查,以尽量真实反映分行内部控制整体情况。 最后,总行内部审计部门对分行自我评价情况进行跟进评价,对分行自我评价结果进行验证,对自我评价存在的不足和问题提出改进措施。 小结:该模式是以分支机构为自我评价的一个“模块”,各业务经营管理条线全部纳入该模块同时开展评价,直接产生该机构自评结果。 * 2.风险矩阵结构清晰 A银行风险矩阵结构分为两部分——过程评价和效果评价。 首先根据内部控制五要素设计了过程评价分值结构,该部分占总分比例为80%;其次,对于内部控制运行效果的评价,占比为20%,总分为百分制,并按不同的分数划分为五个等级,对每一级别进一步进行内控水平定义。 小结:该评价模式结构清晰,可以根据业务发展及时调整原有评价因素比重或增加新的评价因素。 * 3.风险点更新及时 A银行内部控制评价人员根据业务管理制度的变化和评价发现,适时对原有风险点进行调整,提高内部控制评价的效果
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