十一审计抽样.pptVIP

* 非统计抽样：A.可容忍错报 B.调整后总体错报（抽样风险无法计量） B≥A （B接近A） ，总体能否接受？ 证实，提请被审计单位调整 修改进一步审计程序的性质、时间和范围 考虑对审计报告的影响 B大大小于A，总体可以接受； B、A相差不是很大很小时，扩大细节测试范围 厦门大学会计系 杜兴强 厦门大学会计系 杜兴强 * 第十一章 审计抽样 基本概念 审计抽样概述 控制测试中抽样技术 实质性程序中抽样技术 中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样 * 审计抽样（即抽样），是指注册会计师对具有审计相关 性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。 总体，是指注册会计师从中选取样本并据此得出结论的整套数据。 抽样单元，是指构成总体的个体项目。 抽样，不同于抽查 第一节 审计抽样概述 * 统计抽样和非统计抽样 （1）统计抽样是指同时具备以下特征： 随机选取样本 利用概率评价样本结果，包括计量抽样风险 优点：准确的控制风险 缺点：技术要求高，成本高 （2）非统计抽样：依据主观标准和个人经验来确定样本规模，并评价样本结果。 优点：简单易行 缺点：随意性较大，不利于控制抽样误差 注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据。 * 统计抽样和非统计抽样的共同点 1．在设计、实施和评价样本时都离不开专业判断； 2．都是通过样本中发现的错报或偏差率推断总体的特征； 3．运用得当都可以收集充分和适当的审计证据； 4．通过扩大样本量来降低抽样风险。 * 统计抽样又分为： 统计抽样 方法 审计测试 的类型 测试特征 属性抽样 控制测试 控制活动的偏差率 （评估的控制运行是否有效） 变量抽样 细节测试 认定层次的错报金额 （总体金额得出结论） * 风险评估程序通常不涉及审计抽样 控制测试： 当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样； 未留下运行轨迹时，作用询问、观察等不涉及审计抽样。 实质性程序包括： 细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据 在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。 二、审计抽样在三种程序类别中的应用 * 其他选取测试项目方法 注册会计师可以使用的选取测试项目的方法： 全部项目法 选取特定项目 审计抽样 注册会计师可以根据具体情况，单独或综合使用选取测试项目的方法，但所使用的方法应当能够有效地提供充分、适当的审计证据，以实现审计程序的目标。 * 全部项目法 指对总体中全部项目进行检查 当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试： 总体由少量的大额项目构成； 存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据； 由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。 对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试。而不适合控制测试 * 选取特定项目 指对总体中特定项目进行针对测试。 选取的特定项目可能包括： 大额或关键项目； 超过某一金额的全部项目； 被用于获取某些信息的项目； 被用于测试控制活动的项目。 选取特定项目实施检查，但并不构成审计抽样。对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体。 * 三、对抽样风险和非抽样风险的考虑 （一）抽样风险 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。抽样风险分为下列两种类型：（样本代表总体的程度） * ①控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险；②或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。此类风险影响审计的效率/效果？并可能导致注册会计师？ ①在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险；②或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。此类风险影响审计的效率/效果？ 。 * 抽样风险对审计工作的影响 审计测试 抽样风险种类 对审计工作的影响 控制测试 信赖过度风险 效果（质量） 信赖不足风险 效率 实质性测试 误受风险 效果（质量） 误拒风险 效率 抽样风险与样本规模的成？比关系，何时为零？ 统计抽样抽样风险可以量化， 非统计抽样时抽样风险不可以量化。 * （二）非抽样风险 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。 注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险。 在实施控制测试时，误差是指控制偏差；在实施细节测试时，误差是指错报。总误