财务会计概念框架的发展及作用探讨财务会计概念框架的发展及作用探讨.pdfVIP

第 2 1卷 　第 3期 上海立信会计学院学报 2007年 5 月 25 日 Vo l. 2 1　No. 3 Journal of Shanghai L iX in U n iversity of Comm erce M ay. 25, 2007 财务会计概念框架的发展及作用探讨 翁健英 (厦门海洋职业技术学院 ,福建厦门 36 10 12) 【摘 　要 】　文章在回顾和评述财务会计概念框架的发展与现状的基础上 ,着重分析了 美国财务会计概念框架的多次尝试与发展 , 从中归纳出财务会计概念框架的一些基本 作用 。 【关键词 】　财务会计概念框架 ;会计准则 ; FA SB 【中图分类号 】　F23　【文献标识码 】　A 　【文章编号 】　1009670 1 (2007) ) 　　一 、财务会计概念框架研究的发展与现状 AR S 等经典文献 。 财务会计概念框架 , “是一部章程 、一套 目 关于财务会计概念框架究竟发轫于何时 , ( ) 标与基本原理组成的、互相关联的内在逻辑体 可沿用下列的年代顺序进行追溯 限于美国 : ( 系 。这个体系能够导致前后一贯的会计准则 , 1907 年 Sp rague 的 《账户哲理 》 the p h ilo sop hy 并指出财务会计和财务报表的性质 、作用与局 of account) →1922 年 Paton 的 《会计理论 》→ 限性 。目标辩明会计的目的与意图; 基本原理 Cann ing1929 年 《会计的经济学 》→1939 年 M c 指会计的基本概念 ,它们指引应予以进行会计 N eal的 《会计中的真实性 》→Paton and L ittleton 处理的事项的选择 ,各项事项的计量以及汇总 1940年的 《公司会计准则导论 》→1953 年 L it 并使之传递给利害关系集团的手段 。由这类概 tleton 的 《会计理论结构 》→196 1年 Edward s and 念派生的其他概念 ,在制定、解释和应用会计与 B ell的 《企业收益计量 》→AR S No. 1 “会计基本 报告准则时又必须反复引用它们 。从这个意义 假设 ”→AR S No. 3 “试论企业广泛适用的会计 ( ) 上讲 ,这类概念是最基本的 ”FA SB , 1976 。财 原则 ”→1966 年 AAA 的 《会计基本理论说明 ( ( ) 务会计概念框架 concep tual fram ework for finan 书 》A SOBA T →A PB 1970 年颁布的 “企业财 cial reporti