审计学原理--计划审计工作.pptVIP

第七章 计划审计工作 本章的主要内容 7.1 总体审计策略 7.2 具体审计计划 7.3 重要性 7.4 审计风险 本章的学习目的 1．了解编制审计计划前的工作 2．熟悉总体审计策略和具体审计计划的关系 3．熟悉总体审计策略和具体审计计划的内容 4. 掌握重要性的含义 5. 掌握应用重要性概念的各个步骤 6. 掌握审计风险的含义 7. 掌握审计风险的构成要素和相互关系 7.1 总体审计策略 本节的主要内容 7.1.1编制审计计划前的工作 7.1.2 制定总体审计策略时考虑的事项 7.1.3 总体审计策略包括的内容 7.1.1 编制审计计划前的工作 1、审计计划的作用 ·关注重点审计领域 ·及时发现和解决潜在问题 ·恰当地组织和管理审计工作 ·对项目组成员进行恰当分工和指导监督，并复核其工作 ·协调其他注册会计师和专家的工作。 7.1.1 编制审计计划前的工作 2、编制审计计划前的初步业务活动的目的 有助于确保在计划审计工作时达到下列要求： ????（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；? ????（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； ????（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 7.1.1 编制审计计划前的工作 ??3、初步业务活动的内容 （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； （2）评价遵守职业道德规范的情况； （3）及时签订或修改审计业务约定书 。 问题：前面两项初步业务活动只需要在审计业务开始阶段进行吗？ 7.1.2制定总体审计策略时考虑的事项 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 7.1.2制定总体审计策略时考虑的事项 1.审计范围 2.报告目标、时间安排及所需沟通 3.审计方向 7.1.3 总体审计策略包括的内容 1．恰当地反映以上考虑的事项 2．资源调配计划 （1）向具体审计领域调配的资源 （2）向具体审计领域分配资源的数量 （3）何时调配这些资源 （4）如何管理、指导、监督这些资源的利用 7.2 具体审计计划 本节的主要内容： 7.2.1总体审计策略和具体审计计划的关系 7.2.2具体审计计划包括的内容 7.2.1 总体审计策略和具体审计计划的关系 注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。 7.2.2具体审计计划包括的内容 7.3 重要性 本节的主要内容： 7.3.1 重要性的含义及运用范围 7.3.2 计划审计工作时对重要性的评估 7.3.3 评价审计结果时对重要性的考虑 思考： CPA出具无保留意见的审计报告，是否意味着被审计单位的财务报表中不存在错报？ 为什么？ 标准审计报告（节选） 审?计?报?告 ABC股份有限公司全体股东： …… 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 标准审计报告（节选） 　　 …… 三、审计意见 　　我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。 …… 7.3.1 重要性的含义及运用范围 1.含义： （各国一般沿用“会计准则”中的定义） 问题： 我国哪个会计准则中对“重要性”做出了定义？如何定义的？ 7.3.1 重要性的含义及运用范围 《企业会计准则第30号—财务报表列报》： 重要性，是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目具有重要性。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。 7.3.1 重要性的含义及运用范围 美国财务会计准则委员会： 会计信息漏报或错报的严重程度，在特定环境下足以改变或影响任一位理性决策者依赖这些信息所做出的判断。 7.3.1 重要性的含义及运用范围 《中国注册会计师审计准则第 1221 号——重要性》： 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 7.3.1 重要性的含义及运用范围 需要注意以下几点： （1）重要性概念中的错报包含漏报。 （2）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。 （3）重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。 （4）重要性的确定离不开具体环境。 （5）对重