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第二章 财务报表与财务分析 第一节 财务报表 财务分析的作用 财务分析是以企业的财务报告等会计资料为基础，对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价的一种方法。 财务分析是财务管理的重要方法之一，它是对企业一定期间的财务活动的总结，为企业进行下一步的财务预测和财务决策提供依据。财务分析在企业的财务管理工作中具有重要的作用。 财务分析的目的 1评价企业的经营业绩 2分析企业财务状况和经营成果产生的原因 3预测企业未来的发展趋势 财务分析的基础 财务分析是以企业的会计核算资料为基础，包括日常核算资料和财务报告，但财务分析主要是以财务报告为基础，日常核算资料只作为财务分析的一种补充资料。 财务分析常用的三大报表： 资产负债表 资产负债表是进行财务分析的一张重要财务报表，它提供了企业的资产结构、资产流动性、资金来源状况、负债水平以及负债结构等财务信息。 1评价企业的财务状况。 资产负债表最基本的作用是提供了一个企业资产、负债及所有者权益规模的信息，便于不同企业之间、不同时期之间的比较，而且也为报表使用者提供了解企业资产结构、资产与负债之间、资产与所有者权益之间、流动资产与流动负债之间、长期资产与长期资金之间等有关项目之间关系的信息。 2有助于评估企业的获利能力。若结合利润表，通过计算可分析企业的盈利能力。 利润表 通过利润表可以考核企业利润计划的完成情况，分析企业的获利能力以及利润增减变化的原因，预测企业利润的发展趋势，为投资者及企业管理者等各方面提供财务信息。 通过利润表反映的收入、费用等情况，能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情况，有助于评价企业的经营成果；同时通过不同时期的数字比较，可以分析企业未来利润的发展趋势与获利能力。 现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的财务状况变动表，是企业对外报送的一张重要会计报表。它为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。 1可以预测企业未来现金流量的发展变化趋势。 2分析现金流量的构成情况。 如果在企业的现金流量净额中，经营活动产生的现金流量占的比例比较大，说明企业主要是依靠自身的经营活动实现现金流量，具有一定的稳定性。 3分析评价企业的偿债能力和股利支付能力。 现金及现金等价物是企业流动性最强的资产，现金流量净额越高，企业的偿债能力和支付能力就越强。 4分析企业净利润的质量。 利润表中的净利润是按照权责发生制原则编制的，由于会计方法的选用和其他因素的影响，净利润并不能反映一个企业真实的盈利能力。现金流量表按收付实现制编制，在一定程度上能弥补权责发生制的不足，反映企业经营活动实际获取现金的能力。 财务报表附注及财务情况说明书 （一）会计报表附注 会计报表附注是为了帮助会计信息使用者理解和运用会计报表，而对基本会计报表中的有关问题进行的补充说明或解释。 会计报表附注，不但包括对有关会计项目的分解与解释，而且包括对企业编制会计报表所依据的会计政策、会计事项的不确定性与风险的说明，以及对编表日后所发生的重大事项的说明。 （1）不符合会计核算前提的说明。 （2）重要会计政策和会计估计的说明。 （3）重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明。 （4）或有事项的说明。 （5）资产负债表日后事项的说明。 （6）关联方关系及其交易的说明。 （7）重要资产转让及其出售的说明。 （8）企业合并、分立的说明。 （9）会计报表重要项目的说明。包括： （10）收入。 （11）所得税的会计处理方法。 （12）合并会计报表的说明。 （13）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 （二）财务情况说明书 财务情况说明书是对会计报表内容的必要补充说明，是财务会计报告的重要组成部分。它主要说明企业的生产经营情况、盈亏情况及利润分配情况、资金周转情况等。 此外，股票上市公司的年度报告，还需要提供许多其他信息。例如，公司董事长或总经理的分析与讨论，关于企业未来财务状况与经营成果的预测报告、财务比率表、分部信息报告、职工报告、社会责任报告等。 财务分析的种类 按财务分析的方法，可分为比率分析法和比较分析法 比率分析法，是将企业同一时期的财务报表中的相关项目进行对比