毕业论文 减值会计研究.doc

减值会计研究 内容提要：本文通过对资产减值准备的研究，揭示在当前的经济环境中，企业对资产计提八项减值准备具有的积极作用以及它带来的一些负作用。从相关性的角度、资产减值的经济实质以及稳健性的角度三个方面阐述了减值会计存在的理论依据。从减值会计确认的方法、确认的标准以及减值会计的计量这些方面，分析了在实际工作中，企业如何去确认资产的减值准备，以及确认多少。剖析了减值会计推行存在的几个方面的现实困难，综合近几年来自己在会计理论方面的学习和实际工作中的经验，借鉴他人看法和经验，对减值会计作了一些肤浅的探讨，提出了自己的看法和建议，并展望了减值会计的发展前景。 关键词：理论依据 确认和计量 初探 财政部颁布的新《企业会计制度》要求企业按规定计提八项减值准备，即：坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备和委托贷款减值准备。计提这八项减值准备在目前的经济环境下具有十分重要的现实意义，符合企业市场动作法则，更能体现会计对经济发展的促进作用，更能反映会计信息披露的真实性。 减值会计理论研究的现实意义 新会计制度出台以来，更加完善了会计的内容和方法，更加贴近市场，加强对减值会计的理论研究有着十分重要的现实意义，因为企业对资产计提八项减值准备具有十分重要的作用。 (一)、减值会计是新制度对旧制度的突破，其积极作用表现在以下几方面： 1、计提资产减值准备，能真实反映资产的真实价值 由于受历史遗留等诸多因素的影响，长期以来，高估资产价值是我国企业界存在的普遍现象。新制度中计提资产减值准备的范围由原来的四项扩大为现在的八项，这样就从一定程度上消除了企业利用会计政策的漏洞来粉饰会计报表的现象，可以将长期积累的不良资产的泡沫去除，提高资产的质量，从而使资产能够真实地反映企业未来获取经济利益的能力。 当今社会，经济发展迅猛，新技术不断涌现，而且消费者的消费导向变化无常，产品的更新换代在如今是非常平常的事，因此单纯依赖折旧是无法正确反映资产的真实价值。资产真实价值的确定不仅伴随着自身价值的消耗而改变，而且来自周围环境变化的影响则更为明显。因此新制度中明确了不仅是应收账款、其他应收款、存货、短期投资需要计提减值准备，而且是固定资产、在建工程、长期投资、无形资产和委托贷款等当资产的价值发生减值时也要计提减值准备，只有这样才能反映出资产的真实价值。 2、计提资产减值准备，企业披露信息影响深远 企业会计报表的使用者对企业财务状况的了解在很大程度上依赖于会计报表信息质量的高低，而加强会计报表的信息披露是会计信息质量高低的重要保证。企业资产计提减值准 备改变了过去当历史成本高于资产价值时仍按历史成本披露的缺陷，从理论上避免了企业通过虚增资产达到虚增利润的现象。 新制度在使资产能真正提供更加稳健的会计信息，防范风险的同时，对报表加强了资产减值的披露内容：导致资产减值发生的具体原因及其对资产服务能力的影响，估计可收回价值的方法，资产的可收回价值，确认的减值损失，资产减值冲回的原因及金额等等。对数额较大的减值准备要重点披露，尤其对资产价值数额较大的大起大落要加强披露。减值会计的信息披露是对整个企业会计信息披露的补充和完善，它避免不良资产，对提高会计信息质量直到了巨大的推动作用。 3、计提资产减值准备，对企业经营决策有意义 计提资产的减值准备可以有助于企业强化税收筹划，使企业减少当期应纳税款，推迟当期应纳税款，从而增加企业自身积累，提高其抵御风险的能力；计提资产减值准备，可以使企业对外披露的会计信息质量得以提高，使利益相关者相信企业资产已得到优化，对企业盈利能力和抵御风险能力更具信心，从而稳定对该企业的投入，促进企业的进一步发展；企业通过对资产进行评估，从而发现不良资产，甩掉包袱，轻装上阵，从而有助于企业盘活存量资产。 计提资产减值准备是符合市场法则的，它使资源得到了优化配置，企业的经营者能够深层地了解企业在行业中的地位，从而做出正确的决策。由于计提减值准备是符合国际惯例的，因此企业在全球化经济中与世界其他国家的同行业加强了沟通和融合，有利于促进企业的发展向国际市场进军。 (二)、计提资产减值准备同时带来的一些负面影响 八项减值准备的计提在带来积极作用的同时，不可避免的也产生了一些负作用---计提资产减值准备成为上市公司游戏的法宝。 大多数炒股的人都知道，现在上市公司连续三年亏损就要暂停上市，若在半年内仍不能盈利的将被终止上市。在这些压力下，一些公司玩起了会计游戏，从近年来的上市公司会计实务可以看出，减值会计目前成为上市公司操纵利润最大的法宝，其主要表现在： 　　一是在减值金额上做文章。减值的金额的大小很大程度上依赖于主观的判断，其数额大小的确定需要一个有市值的公开市场。但是现在不要说中国缺乏有市值的公开