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铁路运输企业全面预算管理存在问题及对策 吕靖 高济泉 杜玉生 太原铁路局 大秦铁路股份有限公司太原车辆段 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着我国经济进入新常态, 供给侧结构性改革、“三去一降一补”的效应逐渐显现, 对铁路运输企业产生了重大影响。面对市场变化, 铁路运输企业由传统的运输企业向现代物流企业转型升级成为必然选择。全面预算管理作为现代企业较成熟的管理控制方法, 在企业内部控制中发挥着核心作用。深化全面预算管理的研究和应用是推进铁路运输企业向现代物流企业转型升级的重要步骤。文章通过分析铁路运输企业在全面预算管理中存在的问题, 提出优化改进方法, 并整合多种管理会计工具, 为铁路运输企业全面预算管理应用提供一定的参考借鉴。 关键词： 铁路运输企业; 全面预算管理; 降本增效, 管理会计工具; 作者简介：吕靖 (1981—) , 男, 河北无极人, 会计师, 太原铁路局财务处, 研究方向:管理会计; 作者简介：高济泉 (1965—) , 男, 山西离石人, 会计师, 太原铁路局财会学会秘书长, 研究方向:财务管理; 作者简介：杜玉生 (1972—) , 男, 山西清徐人, 高级会计师, 注册会计师, 大秦铁路股份有限公司太原车辆段总会计师, 研究方向:财务管理 一、引言 铁路运输企业长期处于半军事化管理模式和垄断性质的市场经营环境中, 经营优先考虑产量最大化、运量最大化, 没有考虑外部市场环境变化、内部投入产出及顾客需求服务等问题。随着内外环境的变化, 如大宗物资运量需求的下滑, 各大新线贯通运能运力有了质的提升, 2013年成立铁路总公司, 市场地位逐步确立, 自主经营权扩大, 向现代物流企业转型等使现有经营发展模式越来越不适应新形势、新变化。因此, 铁路运输企业要主动适应市场变化, 降本增效, 运用多种管理手段, 向管理要效益, 向成本要效益。 全面预算管理作为管理会计体系中的一种主要方法, 是现代企业管理会计工具的重要组成部分。铁路总公司推进管理会计研究应用工作, 为广大铁路财会人员由“记账式”向“管理式”转型提供了更大的舞台和发展空间。如何综合运用全面预算管理, 并应用于铁路运输企业的转型发展, 是一个值得研究的课题。 二、铁路运输企业在实施全面预算管理中存在的问题 (一) 全面预算管理与战略发展目标要求不相适应 传统单一的预算仅满足于完成清算任务, 提高绝对运量, 无法满足新的企业战略发展需要。铁路运输企业战略目标倾向于服务更优化, 更讲究投入产出, 满足社会需求更多样化。铁路运输企业全面预算需要结合现代物流发展特点、趋势, 与公路、水路、航空等运输产业发展多式联运, 结合经营模式和成本结构, 利用第三方物流和电子商务等“互联网+”思维, 才能在价格竞争、服务竞争等方面发挥作用。从路局层面来看, 由于近年来营业里程大幅增长, 生产力布局调整频繁, 生产组织方式变化较大, 大量新设备、新工艺投入运用, 导致路局对基层单位预算支出结构掌握不到位, 单位预算准确性有待进一步提高;从基层单位来看, 存在财务预算与生产计划脱节, 预算编制质量不高, 与实际偏差较大, 全面预算的指导和控制作用发挥不到位。 (二) 全面预算管理与经营管控模式不相适应 一是铁路提高零散白货运输比重, 在物流合资经营、合作经营、合作开发装卸、仓储和两端配送业务等方面增多, 可借鉴的成功经验较少, 职责分工、经营模式、投资评估等规定不清晰。预算管理只注重下指标、硬约束, 没有建立科学编制、动态监控、激励约束机制三位一体的制度体系。二是注重成本科目的管理、监督、考核与分析, 忽略了对存货的管理与分析, 容易出现管理漏洞。因为成本预算归财务部门负责, 存货、配件等通常归物资管理部门负责, 铁路运输企业的配件是一个支出大项, 存货和成本分属两个部门管理容易出现分析不到位、统计不全面的情况。 (三) 全面预算管理与信息化建设不相适应 财务信息管理系统与专业管理系统相互独立, 彼此间没有共享平台及数据交换通道, 财务数据与其他相关专业数据难以有效对接。没有完全建立统一的信息平台将全系统、各部门的各项统计和生产经营信息进行共享, 从而使企业的物流、资金流和信息流脱节, 不能形成有机整体, 数据采集、整合、分析相对滞后, 影响经营管理决策。预算分析与业务脱节, 对生产任务、作业流程及运输组织与成本效益关系关注度不够, 预算引领、带动作用发挥不好。 (四) 全面预算管理与现场过程管控不相适应 一是业务与财务部门间协调不够, 预算的约束作用有待加强。预算的全面性没有充分体现出来, 考核结果以年度经营结果完成和资产安全方面为