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内部控制视角下的高校财务风险预警指标体系构建及完善策略 黄瑛 四川农业大学财务处 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 高等学校 (本文所指高等学校是指由国家财政拨款的公立学校, 包括普通高等学校和高职院校, 不包括所有民办高校) 教育体制改革以来, 高校在招生自主权得到提升的同时, 也增加了财务风险。为了更好地规避风险, 高等学校必须强化内部控制, 建立风险预警指标体系。本文结合当前高等学校财务管理的实际情况, 阐述了高校财务风险与内部控制的关系, 分析了高校财务的类型和特点, 探讨了内部控制视角下高校财务风险的成因, 为内部控制视角下高校财务如何进行财务风险预警提出了建议, 并构建了几类预警指标体系。 关键词： 内部控制; 高校; 财务; 风险预警; 指标体系; 收稿日期：2017-01-10 Received： 2017-01-10 0 引言 高等学校扩招政策实施后, 我国的高等教育在学生规模大幅增加的同时, 明显增长的资金总量也带来了一定的财务风险, 甚至对高教事业的发展产生了较大的负面影响。国务院于2012年出台了《行政事业单位内部控制规范》, 为高等学校财务管理指明了方向。但是现阶段, 部分高校在进行财务管理时, 仍然很难真正落实国家的相关法律法规, 难以适应当前的财政改革和工作要求, 在发展壮大的过程中出现了资金筹集难、投资盲目、内部控制制度不健全等问题, 导致高校面临严重的财务风险缺口。因此, 基于内部控制构建高校财务风险预警指标体系, 有利于完善高校财务风险管理的理论体系, 也有利于强化高校财务风险管理实践、提高财务管理的水平。 1 高校财务风险与内部控制关系概述 一般而言, 内部控制指的是组织本身为了降低内部各个部门之间的问题, 结合具体的内、外部环境建立的一套风险管理机制。20世纪90年代, 美国反欺诈性财务报告委员会颁发布了《内部控制——整体框架》, 该文件是内部控制发展的重要标志之一。在该文件中, 风险评估被视为内部控制五大要素之一, 内部控制已经把风险管理视为自己工作管理中的一部分。因此, 在目前的高校财务管理过程中, 财务风险管理理应成为内部控制工作的重要内容。 随着时间的推移, 传统的风险控制体系已经难以适应社会的变化和发展。在原有的《内部控制——整体框架》基础上, 相关部门为了更好地满足风险管理的需要, 增加了一个新的战略目标及目标设定、事项识别和风险应对的三个要素, 形成了以内部控制为主体的风险管理理论框架, 这意味着内部控制作为组织内部的风险控制机制, 在风险管理框架中具有极其重要的作用和地位。2008年, 由财政部、证监会等五个部门联合发布的《企业内部控制基本规范》中, 对内部控制的风险防范作用作了明确说明。高等学校作为事业单位, 具有经济属性和社会属性, 在市场经济条件下, 具有和企业相类似的管理方式, 在财务风险控制时, 高等学校应当重视内部控制的作用。 内部控制在风险管理中的角色定位非常关键, 应该被高校财务部门的管理层和领导层视为范围更广的风险管理的必要组成部分, 对于风险管理而言, 它的主要内容是管控财务活动中的不确定因素。因此, 控制和防范财务风险至关重要。尤其是在新形势下, 高等学校财务部门的管理者和领导者一定要从内部控制入手加强财务风险管理, 切实控制和防范好自身的财务风险, 从而推动学校的快速发展。 2 高校财务风险的特点及风险成因分析 2.1 高校财务风险的特点 高等学校具有经营目的的非营利性以及经营方式的特殊性, 使其财务风险既与企业风险存在共性, 也存在自身的特征, 主要体现在以下几个方面。 第一, 高校财务风险具有客观存在性, 不以高等学校的主观意志转移。2014年以来, 多省均发布了普通高等学校学费上调的信息, 很多高校存在负债的现象, 全国高等学校的贷款总额逐年上升。在当前高等学校自身资金紧缺以及政府对高等教育投入不足的条件下, 财务风险是一个客观存在的事实。 第二, 高校财务风险具有不确定性。因为政治、经济、自然等环境的瞬息万变, 使受其影响的财务风险的不确定性加强。 第三, 高校财务风险具有高破坏性。高校主要的收入来源是政府的财政支持和学费收入。近年来, 政府减少了财政支持, 高等学校要想快速发展, 必然会进行银行部门贷款或者提高学费缓解自身的财务压力。一旦发生财务危机, 势必会对高等学校产生极大的影响。 第四, 高校财务风险具有隐蔽性。由财务所采取的收付制度无法实现收入和费用的配比平衡, 财会人员风险意识淡薄、财务风险难以准确评价等原因, 导致了高校财务风险具有隐蔽性。 2.2 高校财务风险的成因 2.2.1 学校