内部人控制、股权集中度与国企会计信息质量.docVIP

内部人控制、股权集中度与国企会计信息质量 吴秋生 郭瑞敏 山西财经大学会计学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 文章选择2014—2016年我国国企上市公司经验数据, 研究内部人控制对国企会计信息质量的影响, 以及股权集中度对二者关系的调节作用。研究发现:国企中内部人控制程度越高, 会计信息质量越低;第一大股东持股比例强化了内部人控制与国企会计信息质量的负相关关系, 降低了会计信息质量。据此, 提出优化股权结构、增强公司股权多制衡度;完善公司内外部的治理结构;充分披露国企相关信息等建议。文章的研究结论对推进我国国企混合所有制改革, 有效治理内部人控制、提高国企会计信息质量有一定启示。 关键词： 内部人控制; 股权集中度; 会计信息质量; 作者简介：吴秋生, 男, 山西财经大学会计学院院长, 教授, 博士生导师, 博士;中国注册会计师。中国审计学会理事, 山西省审计学会副会长, 中国政府审计研究中心学术委员;曾被评为山西省优秀学术带头人、山西省教学名师, 山西省优秀研究生导师。在《会计研究》《审计研究》《中国工业经济》等学术期刊发表文章一百余篇, 主持国家及省部级科研项目十多项, 接受企业委托主持完成咨询项目5项, 获得省部级科研奖励6项。担任多家学术期刊的审稿人。研究方向及领域:国家审计、企业内部控制、财务公司。 一、序言 会计信息质量高低不仅影响企业决策的有效性, 而且会对证券市场资源有效配置以及政府宏观政策产生重要影响, 还能够降低管理者寻租机会和自利行为等。但目前我国国企会计信息质量仍存在不少问题, 2017年6月23日, 审计署发布的《2016年度中央预算执行和其他财政收支的审计情况》指出, 有18户央企采取虚构业务、人为增加交易环节、调节报表等方式, 近年累计虚增收入2 001.6亿元、利润202.95亿元, 分别占同期收入的0.8%和利润的1.7%。这使会计信息质量再次成为人们关注的焦点问题。导致会计信息失真的原因很多, 如公司内部制度的不完善, 社会审计监督不力等, 而从2017年查处的国企腐败案件发现, 高管舞弊行为与股权分散形成的内部人控制是重要原因。因此, 有必要研究内部人控制与国企会计信息质量的关系, 以及股权集中度对这一关系的影响, 以期找到新的有效保障会计信息质量的路径。 当前对会计信息质量影响因素研究的文献可大致分为两类:一是主要关注外部因素的影响, 包括环境因素 (郑槐淼等, 2003) 、法律因素 (La Portaeta1, 1997) 、会计准则 (Shleifer, 1999;王跃堂, 2001) 、机构投资者 (Taylor, 1990;Coffee, 1991) 、媒体关注 (Duck and Zingales, 2002;叶青, 2012) 、产品市场竞争 (Birteta1, 2006;张程睿, 2008;伊志宏等, 2010) 、数据库技术 (杨周南, 1999;W.E.Mcrthy, 1982) 、新会计制度 (刘伟琴, 2006) 等。二是关注企业内部因素的影响, 包括企业因素和“人”的因素两类。企业因素包括审计委员会 (Xie, 2003;吴国萍, 2012) 、股权结构 (Beasley, 1996;陈汉文, 1999等) 、内部控制环境 (陈汉文, 2000;Doyle, 2006) 、会计技术的发展 (杨世忠, 2005) 、会计的稳健性 (李远鹏, 2006;Watts, 2003) 、经营风险 (Jan Barton, 2001;张劲松、陈旭, 2004) 、企业对反倾销的应对 (Matschke and Schottner, 2010) 、公司规模 (Lang and Lundolm, 1993) 、公司业绩指标 (Bowman and Haire, 1975) 、资产减值计提 (Strong and Meyer, 1987) 、公允价值计量 (DouglasBreeden, 1990) 、XBRL (Hunton, 2003;沈颖玲, 2004) 、ERP系统的应用 (Joseph, 2005) 、内部审计 (Ryan et al, 2005) 、文化因素 (Hofstede, 1984) 、会计数据、会计系统 (庄明来, 2010) 等。“人”的因素, 包括伦理道德 (Bernardi and Arnold, 1997) 、会计人员的工作态度 (曾明, 2003等) 、财务高管的行为 (Li et al, 2010;王进朝、陈丽, 2010) 、董事会人数 (Park and Shin, 2004) 、独立董事比例