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我国高校财务内部控制问题及对策 李雪娇 沈阳理工大学 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 当前,我国高等教育已经取得了快速的发展,教学质量有所提升,但同时,高校财务内部控制也有一系列问题相继突显。因此,本文首先简述了高校财务内部控制的涵义及对财务进行内部控制的必要性,然后,对我国高校财务内部控制的现状进行分析,并针对现状中存在问题提出完善我国高校财务内部控制的对策建议。 关键词： 高等院校; 财务; 内部控制; 作者简介：李雪娇(1991—)女,内蒙古自治区通辽人。研究方向:审计理论与实务。 一、高校财务内部控制的涵义及必要性 高校财务内部控制是指,为保证高校自身资产安全与财务信息的真实完整性、有效提升会计服务质量,降低或规避财务风险,各高等院校的财务部门通过财务法规、绩效考核等对日常活动进行指导、组织监督和约束。当前,我国高校财务内部控制正处于对理念与实践的摸索阶段,所以,高校有必要对其财务进行内部控制。首先,高校财务内部控制符合国家经济发展的要求。教育部、财政部《关于“十一五”期间进一步加强高等院校财务管理工作的若干意见》中明确提出高校应加强风险防范意识,改善内部控制制度,要求建立健全的财务内部控制体系;其次,高校财务内部控制是高校自身发展的需要。建立健全内控制度,是高校作为市场经济主体的内在需要,也是高校自身从内部管理机制上预防失控的现实需要。 二、高校财务内部控制的问题分析 1. 财务预算缺乏科学性。 财务预算是对高校财务内部控制进行管理的核心内容。目前,我国高校在财务预算管理过程中存在着诸多问题。首先,预算要求目标明确,有衔接性,然而高校在确定资产预算目标时,经常出现预算目标不连贯的现象,这致使预算管理的方法不科学甚至不正确,固然,其管理结果也令人不满意。其次,预算编制方法简单化,高校通常是基于上年的支出编制本年预算,在编制的过程中未考虑各个部门间的需求,也未经严格的审批程序,并且预算也常常因各种例外情况而得不到切实的执行,部分项目经费严重超出预算,对预算的控制失利。最后,预算的执行没有建立相应的预测、跟踪、分析、评价制度,缺乏科学性,同时,也没有形成预算管理的激励约束机制。因此,对预算经费与资金使用效益等做出正确、合理的评价存在一定的困难。 2. 资产管理缺乏规范性。 在货币资金方面,大多数高校财务部门的库存现金核查工作缺乏规范性,很少高校会对现金进行盘点检查。而且,财务部门的名章和专用章有由一人掌管的现象,在工作人员不足需求时,还会出现由一人既负责现金出纳的会计凭证复核工作,又负责现金的发放工作的情况,这些现象在假期期间特别明显。除此之外,财务人员对银行的对账工作也存在诸多不足,他们对银行账目进行核对时只是对金额进行核对,而不关注事项是否属实。在固定资产方面,高校往往是盲目购买资产,其并不了解所需资产的详细要求,从而导致所购买的新固定资产因不能满足实际需要而被闲置,而且,高校对这些闲置的固定资产没有进行详细明确的记录。固定资产购买后不能及时入账和消费金额的报销,出现账实不符合的情况。由于各学院和部门的对其进行各自管理,使得部分大型固定资产不能得以共享,那么,不同学院和部门就要重新购置同一种固定资产,资金浪费严重。 3. 收入和支出的控制管理不严。 现如今,我国高校的收入主要来源于财政的拨款,还有部分收入来源于对学生的收费、银行贷款、科研项目以及院系加班。对学生的收费和银行贷款一般都能及时入账,但是,由于对资金的管理比较薄弱,很多院系将科研项目和院系加班的收入不及时入上缴,而是私自设立账外账或者小金库,严重助长了贪污腐败的风气。在财务支出中,常常出现专项资金被挪用、借用的现象,将专项资金用作日常的财务费用支出,违背了专款专用的原则。而且,高校并未将专项资金与日常经费分开核算,致使专项资金的使用效率不高。对于报销支出,大多数财务人员只按发票金额进行报销,而不核实报销支出的事项,使得高校为非学校事项付款。 三、完善我国高校财务内部控制的对策建议 1. 优化高校财务内部控制环境。 优化高校财务的内部控制环境,首先,要使管理层的领导意识到财务内部控制的重要性,只有管理层的领导人员意识到了财务内部控制的重要性,才能有效地进行内部控制的宣传与落实,才能带动财务人员工作的积极性。其次,制定合理的财务规章制度,合理设置工作岗位,要求财务人员一人只能负责一类事物,明确其岗位内容,不得越岗位工作。再次,对财务人员进行定期培训,使其拥有积极工作的态度,提高其专业技能和职业道德素养,进而提高财务人员的工作效率。 2. 优化与强化财务预算的管理。 高校一般都是依据当年的财务预算进行日常的教学科研工作的