全面实施营改增对生活服务企业财务管理的影响和对策.docVIP

全面实施“营改增”对生活服务企业财务管理的影响和对策 金枝 武夷学院商学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着改革开放的深化发展, 国家产业结构实现了优化升级, 现代服务业逐渐成为我国支柱性产业。生活服务企业作为服务业重要的组成部分, 在我国产业结构调整中发挥不可或缺的作用。而税制改革作为全面深化改革的重要环节, 在优化税收结构、调整产业结构、推动经济发展等活动中占据重要地位。基于此作为我国产业结构优化调整的两个重要因素, 税制改革对生活服务企业发展带来了机遇和挑战, 如何解决这些阻碍成为服务业发展的当务之急。因而本文主要对“营改增”实施过程展开介绍, 分析其对生活服务企业财务管理的影响, 最终提出解决的对策, 满足税制改革背景下生活服务企业可持续发展的目的。 关键词： 营改增; 生活服务企业; 财务管理; 作者简介：金枝, 女, 湖北随州人, 硕士, 武夷学院商学院讲师, 研究方向:成本管理. 收稿日期：2017-06-21 基金：武夷学院校青年教师专项科研项目 (编号:XQ201308S) Received： 2017-06-21 财务管理是企业实现可持续发展的基础所在, 而在日常运营中, 税负直接影响企业的财务状况。在全面实施“营改增”背景下, 生活服务企业的整体税负得到减轻, 企业的财务状况更加健康, 与此同时也对生活服务企业提出了新的要求, 即更改后的税率计算方式要求企业财务人员更加专业、要求企业发票管理更加严格, 保证营改增能够使企业的运营更加规范, 财务状况更加健康合理科学。 一、“营业税改增值税” (简称营改增) 实施过程介绍 1. 相关概念介绍 营业税是一种流转税, 主要对提供劳务、销售的单位或个人按照营业额计征税款。营业税的计税方式简单, 营业额按照一定的税率比例即是营业税, 总体上具有征收广泛、普遍等特点。但是行业税率的划分中容易出现多征或少征的现象, 不利于企业产业结构的优化升级。 增值税作为一种流转税, 主要对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物缴纳的一种税种。主要以流转过程中产生的增值额作为征收的标准。增值税的计税方式是采取增值额乘以税率的方式, 增值额是销售额减去购买价格所剩余的金额。在税率上更偏向于二、三产业, 能够推动产业升级和供给侧改革。而营改增就是将原本缴纳的营业税改为增值税。 2. 营改增具体政策内容介绍 营业税改征增值税主要是指纳税人应交税商品或劳务原本缴纳的营业税改为缴纳增值税, 税种、计税方式、税率等发生了变化。征收主管部门由地方转向国家税务局, 相对于营业税, 增值税在缴纳流转税时, 增添了纳税人规模这一类型, 有效地为二、三产业经营者减轻了税负, 为产业升级和供给侧改革提供了动力。 3. 营改增具体实施过程介绍 2011年, 国务院正式进行营改增试点工作, 企业所应缴纳的税种、税率、计税方式等都发生了变化, 国家税务总局正式印发试点方案, 将上海作为第一个试点, 实现分行业、分区域的营改增试点, 2012年8月扩大多个试点, 并且将广播影视相关行业纳入到试点范围, 直到2016年5月1日最后实现金融业、建筑业、房地产业和生活服务业四大类行业的全面营改增, 标志营改增工作的全面实施。 二、全面实施营改增对生活服务企业财务管理的影响 1. 影响国家税收征管体制的转变 全面实施营改增政策, 从根本上改变国家税收征管体制, 简化了国家税收征管工作内容, 同时有效减轻税负, 有效规避了企业因税负过重而导致了偷税漏税等现象。另外是税收计征方式更复杂, 要求企业财务人员全面掌握企业财务信息的真实状况, 纳入更多的计算因素也有利于国家对生活服务企业的财务真实情况进行统筹规划, 保证生活服务业在全面实施营改增政策下获得更大的发展机会。 2. 影响企业税率变动 全面实施营改增最直接的表现在于纳税企业的税收计征方式发生了改变, 而税率的改变是最基础的变化。增值税税率中, 普通小规模纳税人的税率大小为3%, 而一般纳税人所缴纳税率为6%、11%、17%三个级档。传统的营业税税率征收中, 生活服务业应缴纳的营业税率为3%—5%, 而娱乐业则征收5%-20%的税率。总体上来看, 实施营改增后小规模纳税人在营改增后税率更小, 而规模以上的纳税人的税率划分更清晰。 3. 影响企业税负水平 企业的税收负担水平主要取决于税率的变化情况。在高税率下国家的税收会增大, 而达到一定的极值后, 国家税收会呈下降趋势, 相对于企业的税负水平也降低。但是营改增之后, 税收计征主要是依靠增值额进行的, 税基相对较低, 因而在同等的税率设定下, 企业的税负也相对