注会《风险》第五章 风险与风险管理02.pdf

高顿财经CPA培训中心 第五章 风险与风险管理 第一节 风险与风险管理概述 二、企业面对的风险种类（★★） （二）内部风险 1.战 风险 战 风险的内涵可以从以下两个方面展开： （1）从战 风险可能导致的结果来看，有整体性损失和战略目标无法实现两 种结果。整体性损失包括经济利益损失和非经济利益损失，非经济利益损失指竞 争优势减弱、综合排名降低、战 实施能力削弱等。如果将战略目标分财务类目 标和非财务类目标，实际上整体性损失等同为战略目标无法实现，并且能够比较 具体地反映战 风险的影响结果。 （2）从战 风险产生的原因来看，战 风险产生于外部 境和战略管理行为 及战略成功必要条件。外部 境，如宏观经济和产业 境也可指未预料的外部事 件。战略管理行为指战略性决策行为、战略管理活动中的战略行为或一系列未预 料的内部事件。战略成功必要条件指企业资源、能力等。这些都是引起战 风险 的可能原因。 我国《企业内部控制应用指引第2号—— 发展战 》从企业制定与实施发展战略角度阐明企业战 风险具体体现在以下三 个方面： （1）缺乏明确的发展战略或发展战 实施不到位，可能导致企业盲目发展，难 以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 （2）发展战 过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩 张，甚至经营失败。 （3）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存 和持续发展。 2.运营风险 （1）定义：运营风险是指企业在运营过程中，由于外部 境的复杂性和变动性 以及主体对 境的认知能力和适应能力的有限性，而导致的运营失败或使运营 活动达不到预期的目标的可能性及其损失。 （2）类别：运营风险并不是指某一种具体特定的风险，而是包含一系列具体的 风险。运营风险综合了影响公司正常运营的各种内外部风险。 运营风险至少要考虑以下几个方面： ①企业产品结构、新产品研发方面可能引发的风险； ②企业新市场开发，市场营销策略（包括产品或服务定价与销售渠道，市场 营销 境状况等）方面可能引发的风险； ③企业组织效能、管理现状、企业文化，高、中层管理人员和重要业务流程 中专业人员的知识结构、专业经验等方面可能引发的风险； ④期货等衍生产品业务中发生失误带来的风险； ⑤质量、安全、 保、信息安全等管理中发生失误导致的风险； ⑥因企业内、外部人员的道德风险或业务控制系统失灵导致的风险； ⑦给企业造成损失的自然灾害等风险； ⑧企业现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价及持续改 进能力方面引发的风险。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 【例题6·单选题】甲公司是一家上市公司，在应监管部门要求进行自查的过程 中，发现公司财务部经理王某自2011年6 月起，未经董事会批准，私自将1.82亿元以存单质押的方式为乙公司及其关联公 司提供全额银行承兑保证。该项业务将于2013年6月到期，乙及其关联公司表示 不能如期归还，公司存款1.82亿元将被银行扣除。根据以上信息可以判断，甲公 司面临的风险属于（ ）。 A.财务风险 B.政治风险 C.战 风险 D.运营风险 【答案】D 【解析】因企业内、外部人员的道德风险或业务控制系统失灵导致的风险属于 运营风险（操作风险）。 3.操作风险 （1）定义： 操作风险是指由于员工、过程、基础设施和技术或对运作有影响的类似因素 （包括欺诈活动）的失误而导致亏损的风险。 （2）类别： 从本质