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第三篇 行政单位会计 第七章 行政单位资产的核算 学习目标：通过本章学习，要求明确行政单位资产的概念和具体内容，掌握行政单位现金、银行存款、有价证券、暂付款及固定资产的核算方法。 第一节 行政单位现金和银行存款 一、行政单位现金的核算 （一）现金的管理要求 行政单位的现金是指库存现金，即行政单位在预算执行过程中为保证日常业务活动开支的需要而由会计部门保管的货币资金。 1.严格遵守银行核定的库存现金限额。 2.严格按国家规定的范围使用现金。 3.不准坐支现金。 4.单位办理任何现金收支，都必须以合法的原始凭证为依据。 5.坚持“钱账分管，互相牵制”的原则，即会计和出纳分工明确，各行其职，互相牵制。出纳只管钱不管账，会计只管账不管钱。 6.如实反映现金库存，保证每天账面库存现金和实际库存现金相符。 （二）现金的核算 行政单位应设置“现金”账户，用来核算现金的收入、支出和结存情况。本账户属于资产类账户，借方登记行政单位收到的现金，贷方登记行政单位支出的现金，期末借方余额，表示行政单位库存现金的结存数额。 行政单位应设置“现金”账户，用来核算现金的收入、支出和结存情况。本账户属于资产类账户，借方登记行政单位收到的现金，贷方登记行政单位支出的现金，期末借方余额，表示行政单位库存现金的结存数额。 [例7-1] 某行政单位职员李明预借差旅费1 000元。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：暂付款——李明 1 000 贷：现金 1 000 [例7-3] 续例1，李明出差回来，报销差旅费960元，退回余款40元。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：经费支出 960 现金 40 贷：暂付款——李明 1 000 二、行政单位银行存款的核算 （一）银行存款的内容及账户管理 银行存款是行政单位存放在开户银行或其它金融机构的货币资金。行政单位的银行存款主要来源于财政拨款，它是行政单位行使行政职能的物质保证。 根据有关规定，行政单位必须严格银行存款的开户管理，禁止多头开户，预算经费应由财务部门统一在同级财政部门或上级主管部门指定的国家银行开户，不得自行转移资金。 行政单位在办理银行存款开户时，应填写银行规定的“开户申请表”，经同级财政部门或上级主管部门审查同意后，连同盖有单位公章和主管人员印章的印鉴卡，送开户银行办理开户手续。开户银行审查同意后，行政单位即在该银行开户。 （1）严格遵守银行的各项结算制度和现金管理制度，接受银行的监督和管理。 （2）银行存款户只能供本单位使用，不准出租，出借或转让银行存款户。 （3）各种收付款凭证必须如实填明款项的来源或用途，不得巧立名目，弄虚作假，严禁利用银行存款户搞非法活动。 （4）银行存款户必须有足够的资金以供支付，不准签发空头支票和其他远期支付凭证。 （二）银行结算方式 结算是指结清往来单位之间债权债务的经济行为。根据银行结算制度的规定，银行结算方式主要包括银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、支票、委托收款，异地托收承付等。由于行政单位涉及银行结算的业务主要是由预算资金的领拨和经费的支用所引起的，业务比较单一，使用的银行结算方式主要是支票和汇兑，另外，还有办理预算拨款的预算拨款凭证等。 （三）银行存款的核算 行政单位应设置“银行存款”账户，用来核算银行存款的增减变动及其结存情况。它属于资产类账户，借方登记收入的存款数额，贷方登记付出的存款数额，期未借方余额表示行政单位银行存款的结余数额。 [例7-5] 某行政单位收到上级主管部门转拨来的预算经费200 000元。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：银行存款 200 000 贷：拨入经费 200 000 [例7-7] 某行政单位购入10台电脑，价款共计50 000元，以转账支票支付。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：经费支出 50 000 贷：银行存款 50 000 同时： 借：固定资产 50 000 贷：固定基金 50 000 （四）银行存款的核对 为了保证行政单位银行存款日记账与开户银行对行政单位银行存款的记录相互一致，行政单位应定期与开户银行对账，至少每月核对一次。月份终了，行政单位与开户银行对账时，行政单位“银行存款日记账”的余额与“银行对账单”的余额可能会出现不一致的情况。其原因有二：一是行政单位或开户银行发生记账错误；二是行政单位或开户银行存在未达账项。如果属于记账错误，行政单位应及时更正或通知银行更正错误；如果属于未达账项，则需通过编制银行存款余额调节表进行调节。 行政单位与银行之间发生的未达账项有下列四种情况： 1.银行