2014年1月税务预警-Deloitte.PDFVIP

2014年1月 “税务预警” 加工业制度 –总统令 新的总统令和规定可能会减轻加工工业来自税收改革 形式进行运营的公司【在IMMEX框架下的公司（该公司 的压力和影响 被授权进行货物和服务的零时进口，转型或维修，然 后免税再出口等），并且该公司已经根据加工业条款 为了减轻2013年税务改革对加工工业的影响。2013年 履行了其转移定价义务】将不再受到加工业法令中有 12月26 日，墨西哥总统颁布法令，获准了几项与所得 关“机械设备所有权要求”的限制。“所有权要求” 税、增值税以及在墨西哥境内使用外方拥有的机械设 已经在新的所得税法（ITL）中得到重申。该“要求” 备等相关的税收优惠政策。随后，税务机关分别在12 被免除的条款被定义为“保留条款”。 月30 日和1月1日发布“杂税”规定，并提到一些税务 改革措施正在影响加工行业的运作。在加工业协会 对加工工厂的“所有权要求”规定，至少有30%被用于 （INDEX）和税务机关谈判过程中，协会要求政府逐步 进行加工改造和维修的机械和设备必须被签署了《加 减轻新的行业法规对相关厂商带来的压力。税务改革 工协议》的“外方”提供，并且该机械设备不能够被 对加工行业者的资格进行了更为严格的规定，同时对 加工工厂或墨西哥相关方所拥有过。这项规定在2014 其盈利范围进行了很大程度上的限制。 年的税务改革中被保留，而且“保留条款”不适用于 没有达到30%要求的加工工厂-所有加工工厂要求在 2014年年底以前达到30%的最低要求，否则将有失去常 总统令 设机构（PE）保护的风险存在。总统令为了能够给予 从2014年1月开始生效的总统令(除非另有变更)包括 外方资本2年的缓冲期（自2014年起），暂时恢复了“保 下列措施： 留条款”。但从第三年开始 (即起2016年)， 没有达 到30%要求的加工工厂，将有可能不再受到常设机构保 中和由“非抵税工资费用”带来的的负面影响：根据 护；申请“安全港”条款或“预约定价协议”（APA）。 新的所得税法(ITL)，在员工福利没有少于上一年的情 况下，与员工工资相关的53%的花销将被算作免税部分， 取消“部分免征所得税”：新的总统令正式取消了在 并可以用作抵扣雇主的缴税额。但如果员工福利少于 由2003年总统令批准的“部分免征所得税”。该项免 上一年，那么“免税花销”的抵扣比例将被降至47%。 税法令，在2013年的改革中就被提出应该进行废除。 这类部分的“不可抵扣开销”将增加加工工厂的税基、 因此，从2014年开始所有的加工工厂将要按30%的正常 所得税纳税额以及其有效税率。 公司税率支付所得税，而不再使用2003年法令中的 17.5%或更低的有效税率。 新的总统令规定，在新的所得税法定义下，有资格从 事加工运营的公司将会被准许获得一个相当于其税收 向外方购买货物时获得的直接抵税额：2013年的改革 申报额47%的额外税收减免。因此，针对“免税员工福 取消了临时进口到墨西哥的物品免受增值税的规定， 利”规定中的税收抵扣限制将会被部分抵消。使用“安 并且要求当货物被零时进口到墨西哥时，加工工厂为 全港”协议或者选择从墨西哥税务机关获得“提前定