公司治理与审计质量辩证关系——基于审计风险模型视角.pdfVIP

THE CHINESE CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT 2013.08 审计与鉴证服务 AUDITING ASSURANCE 公司治理与审计质量 的辩证关系探究 —— 基于审计风险模型的视角 易金翠 摘 要 公司治理解决的是公司所有者与经营者之间的代理问题；注册会计师审 计是解决公司治理中因代理产生的信息不对称问题的必要途径，审计质 量的高低成为所有者和经营者关注的焦点。从审计风险模型出发，公司 治理与重大错报风险、检查风险密切相关，审计质量与各项风险因素成 反向关系，审计风险模型成为公司治理与审计质量两者联系的纽带与桥梁。 公司治理对审计质量的影响表现在其对重大错报风险和检查风险两个方 面的主导作用，公司治理中的董事会应发挥其顺流引导作用来降低风险， 包括引导管理层开展有效的风险管理、建立健全有效的内部控制和选择 运用恰当的会计政策等降低重大错报风险，引导管理层减弱其对注册会 计师独立性的影响来降低检查风险。基于审计质量的要求，注册会计师 会逆流督促公司治理从战略目标的确定、董事会制度、内部环境建设、 高管人员配备、监事会制度等方面不断完善其机制，从而更好地促进其 发挥主导作用。 关键词 审计风险模型  公司治理结构  审计质量  顺流  逆流 095 AUDITING ASSURANCE 审计与鉴证服务 中国注册会计师 2013.08 一、公司治理与审计质量的辩证关系 理下的信息不对称问题的必要途径。然而，注册会计 （一）审计风险模型 师在审计过程中会面临来自公司的重大错报风险及独 审计风险是指财务报表存在重大错 立性方面的压力，有些可能是公司无意而为之，如工 报时注册会计师发表不恰当审计意见的 作中的失误，有些则是公司故意而为之，如公司为了 可能性。审计风险取决于重大错报风险 某些目的故意掩盖事实真相或故意拉拢注册会计师 和检查风险：重大错报风险是指财务报 等，甚至形成两者之间“一荣俱荣、一损俱损”的局 表在审计前存在重大错报的可能性，主 面。审计风险模型较好地划分了公司与注册会计师之 要来源于被审计单位；检查风险是指某 间的关系问题：一方面，公司会在重大错报风险和检 审计风险模型较好 一认定存在错报，该错报单独或连同其 查风险两方面给注册会计师带来审计风险，公司治理 地划分了公司与注册会 他错报是重大的，但注册会计师