小企业会计准则突破与完善.pdfVIP

准 则 研 究 FRIENDS OF ACCOUNTING 小企业会计准则的突破与完善* 中华女子 学院 司 茹 【摘 要】借鉴 国际制定小企业会计准则的经验 ，我国对小企业会计准则的制定思路做 出了选择，即所得税 的税 收导向和对企业会计准则的 简化相结合 。文章从这 两个导向出发，对小企业会计准则 中两个导向的具体体现进行了 阐述，同时以两个导向为标准，对小企业会计准则提 出了改进建议。 【关键词】小企业会计准则； 企业会计准则； 企业所得税法 2013年1月1日起，我国的小企业开始执行《小企 题上，涉及如下问题：第一，准则的适用范围，适用差别化 业会计准则》，会计上的规范明确建立，形成《企业会计 准则的界定范围在世界上有不同的标准，从准则的命名 准则》与《小企业会计准则》并存的局面。《小企业会计准 上可以看出界定的标准。例如“小企业”、“中小企业”等是 则》的主要变化，实质是其制定思路的具体体现，是对传 以规模作为分类命名基础的，与此相对应的是“大中型企 统制定方法的突破，兼顾了所得税的税收导向原则与简 业”或“大型企业”；“私人企业”是以企业所有权作为分类 化《企业会计准则》的做法，同时考虑了小企业财务人员 命名基础的，与此相对应的是“公众公司”；“非公众责任企 的职业判断能力与对会计的信息质量要求。 业”是以企业责任作为分类命名基础的，与此相对应的是 “公众责任企业”。在进行企业类型划分时，国际上一般是 一、小企业会计准则制定的思路突破 综合考虑所有权、公众责任和企业规模，采用混合界定的 （一）国际经验 方式，如采用“公众责任+企业规模”标准或“所有权+ 从较早研究小企业会计准则制定的英国、澳大利 企业规模”标准，这样能够使得企业类别划分更为合理。 亚、新西兰、美国等国看，虽然发展的历程不一致，但在 第二，准则的模式问题，主要存在两种观点：一种观点认 研究的初衷、研究的主要问题、制定模式的选择上具有 为，对非公众公司或中小企业应当单独制定一套会计准 一定的共性。从研究的初衷看，制定小企业会计准则的 则，可称为“独立准则模式”或“分体模式”；另一种观点则 理论基础都是信息制定的成本与效益原则，即企业会计 认为，单独为非公众公司或中小企业制定准则不符合会 信息披露产生的效益要大于会计信息加工成本，如果企 计信息可比性原则，同时会加大准则制定和推行成本，因 业会计信息披露产生的效益不大，则信息加工成本应该 此可以在一般会计准则的基础上设定豁免条款或简化、 降低，而降低信息加工成本的最根本方法就是简化会计 例外等处理方案，可称为“统一准则模式”或“一体模式”。 准则，这是采用差别化报告的理论基础。在研究的具体问 采用分体模式的代表有英国、国际财务报告准则理事会 *本文是“中华女子 学院 2012 年度科研规划课题 阶段成果”，项目编号 KG2012 －03010 。 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 税法的协调，减轻纳税调整负担。财务报表呈报的完整 ［M ］.北京：中国财政经济出版社，2010. 性，有利于会计信息的真实可靠和如实反映。● ［4 ］任永平 ，毛丽娟.中小企业会计准则：国际现状与经 验启示 ［J］.会计之友 ，2011（7）：19. 【参考文献】 ［5 ］傅宏宇.我国《小企业会计准则》与《中小主体财务报告 ［1］时军.财务会计概念框 架 国际比较研究［J］.财会通 准则》差异的原因分析［N］.兰州商学院学报，2012（6）. 讯 ，2011（10）：26.