金融会计存贷款业务核算教学课件PPT.ppt

如贴现申请人存款账户余额不足，不足部分应转入逾期贷款科目核算。 对贴现申请人未在本行开立账户的，对已贴现的汇票金额的收取，应按规定向贴现申请人或其他前手进行追索。 三、个人贷款业务的核算 个人贷款的发放分为直接提款和专项提款两种方式。借款人应根据实际情况，合理确定贷款期限，最长不得超过30年。 借款人归还贷款本息，可选择柜台还款和委托扣款两种方式，一笔贷款合同只选择一种还款方式，合同签订后，不得更改。 借款人提前归还贷款时，应提前通知贷款经办行，经贷款行同意后按规定办法办理。 （一）发放贷款的核算 采取直接提款方式的： 借：个人××贷款—××借款人户 贷：吸收存款—活期储蓄存款—××存款人户 采取专项提款方式的： 借：个人××贷款——××借款人户 贷：吸收存款—××存款人户（特约商户或学校） （二）归还贷款的核算 1.委托扣款方式的核算 其会计分录为： 借：吸收存款—活期储蓄存款—××存款人户 贷：个人××贷款—××借款人户 利息收入—个人××贷款利息收入户 借款全部还清的，应同时退还代管的担保物 2.柜台还款方式的核算 其会计分录为： 借：吸收存款—活期储蓄存款（或现金）—×存款人户 贷：个人××贷款——××借款人 利息收入——个人××贷款利息收入户 四、贷款损失准备的核算 （一）贷款损失准备计提的有关规定 贷款损失准备金是按一定比例提取，用于补偿贷款损失的准备金。贷款损失准备金制度的建立是为提高商业银行抵御风险的能力，从而确保信贷资金的完整。 （二）贷款损失准备计提的核算 在年末，银行根据应计提贷款损失准备的资产账户的余额合计数，按一定的比例计提贷款损失准备，计算的结果为“贷款损失准备”账户的期末余额。 由于该账户有年初余额和本年发生额，因此要以计算的结果减去该账户原有余额的差额来计提贷款损失准备。 提取的贷款损失准备应计入当期损益。 【例3-18】 工商银行黄河支行2010年 12 月 31 日各有关账户的余额为：短期贷款1 200 000 元、长期贷款 900 000 元、抵押贷款6 300 000元、贴现资产200 000 元。贷款损失率为1%，“贷款损失准备”账户余额为 78 000元。计提贷款损失准备 1.收到开户单位百货公司填制的现金缴款单一份，存入现金1 500元。 2.收到开户单位纺织厂签发现金支票一张，要求提取现金50 000元，用途为差旅费。 3.开户单位第一机床厂申请流动资金贷款100 000元，经信贷部门审查同意，于本日发放，转入该厂存款账户。 4.开户单位纺织厂的短期贷款200 000元于12月10日到期，该单位账户内无款支付，银行按规定转入该单位逾期贷款账户。 5.某行想开户单位收取第二季度贷款利息400 000元，该单位账户只有320 000元。 6.某行发放抵押贷款一笔，金额400 000元，抵押物估价为800 000元。 7.某行年末关注类贷款金额280万元，假设该行确定的贷款损失准备计提比例为2%，核算该行本年度应提取的贷款损失准备金。 8.宏达公司一笔逾期贷款无法偿付，贷款本金200 000元，利息共16 000元，协议以一处房产抵债，经评估，房产抵债价值为216 000元。 储户刘伟06年1月20日存入整存整取定期存款1000元，利率为2.25%。5月18日申请提前支取，经审核同意办理，办理取款手续，支取当日活期储蓄利率为0.72%。计算利息并作出会计分录。 10.单位橡胶厂于05年8月20日填制借款凭证，申请流动资金贷款300 000元，经信贷部门审核后，确定期限为3个月，月利率为3.6‰，该单位于11月20日全部还清。 要求：计算利息并作出会计分录（利随本清） 11.6月8日，灯具厂向开户行申请抵押贷款250 000元，期限3个月，利率为4.65%。 要求：计算贷款利息，并作出发放贷款、分期扣收利息、到期收回本息的会计分录。 12.10月5日，塑料厂将银行承兑汇票一份，金额为50 000元，想开户行申请贴现，汇票到期日为10月30日，承兑行系外省系统内某行，经审查同意办理贴现，贴现率为4.65%。 （一）贷款业务分类 1.按贷款对象划分为单位贷款和个人贷款 （1）单位贷款 单位贷款是指银行向企事业单位及机关团体等组织发放的贷款。 （2）个人贷款 个人贷款是指银行向个人发放的用于个人消费的贷款。 2.按贷款期限划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款 （1）短期贷款 短期贷款是指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款。它通常用于工商企业的营运资