税收基础与实务 第1章 税收概论.ppt

税收基础与实务第一章 税收概论 关于税收的几个基本印象 税收不是一个令人喜欢的话题 中国：自古未闻粪有税，如今只剩屁无捐 西方：纳税和死亡是任何人都不可避免的 税收概论 税收的定义 一、定义：税收是国家为了实现其职能和任务,凭借政治权力，按照法定标准,向单位和个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式。 1、明确了税收的目的。 2、国家征税凭借的是政治权力。 政治权、财产权（资产所有权） 3、税收必须按照法定标准，借助法律形式实施。 4、税收是国家取得财政收入的一种重要手段。 5、税收交纳的形式是实物或者货币。 二、税收的产生与发展（了解） 三、 税收的特征 （一）形式特征 1、无偿性：指国家征税后，其收入就为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不支付任何报酬。 2、强制性：指国家依据法律征税，而并非一种自愿交纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 3、固定性：指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。 （二）、税收的本质特征： 一种凭借国家政治权力实现的特殊的分配关系。 第二节 税收的职能 一、组织收入的职能 税收具有组织财政收入的功能。是税收首要的、基本的职能。 特点： 1、收入来源的广泛性。 2、收入数额的及时性。 3、收入获得的连续性。 二、收入分配的职能 调整不同收入阶层的收入水平（橄榄状、金字塔状） 三、资源配置的职能 平衡产销供求关系 促进经济结构合理 促进资源的有效利用 四、宏观调控的职能 控制需求总量 调节供给结构 对国民收入的再分配的调节 对国民收入的再分配主要是通过两个渠道进行的: 一是生产部门与非生产部门的劳动交换; 二是国家根据宏观经济政策的目标而对国民收入分配过程的调节。 有关我国收入差距的资料 其一，2000年城乡整体居民收入的基尼系数达到0.417，超过了国际公认的警戒线。 其二，占总户数20％的最富有户收入占全部收入的51％以上，20％低收入户只占４％左右，两者之比从改革初期的4.5：１扩大到12.66：１；而这一差距在相当长的一段时间内还会进一步扩大。2005年06月17日10:44 新华网统计显示我国10%居民占有45%城市财富 其三，不同收入阶层形成“金字塔”型分布。年平均收入接近和超过20000元的占总人口的3.5％左右，而一半以上人口的年平均收入在2000元以下。而国际公认的比较合理的收入分布应该是“橄榄型”，中等收入阶层人数应最多。 基尼系数 基尼系数=A/A+B 全世世界上基尼系数最高的10个国家 据国际劳工组织的统计资料：20世纪90年代，世界上基尼系数最高的10个国家是塞拉利昂0.629，巴西0.601，危地马拉0.596，南非0.593，巴拉圭0.591，哥伦比亚0.572，巴拿马0.571，津巴布韦0.568，智利0.565，几内亚比绍0.562。按前几年每年递增0.1个百分点的速度测算，我国居民个人收入的基尼系数2001年又增加到0.459。以致有专家惊呼：“我国的基尼系数已严重超过国际警戒线，收入差距比美国（0.434）还要大。” 世界各国情况 另据国际劳工组织的统计资料：20世纪90年代，世界上国内10%最富人口占总收入比例最大的10个国家是巴西47.9%，哥伦比亚46.9%，津巴布韦46.9%,危地马拉46.6%，巴拉圭46.6%, 智利46.1%，南非45.9%，巴拿马43.8%，塞拉利昂43.6%，莱索托43.4%。中国为30.9％，美国为26.1％。 “橄榄型” 在国外，“中产阶级”也就是中等收入阶层，加起来一般占40%-50%，我们达到38%也就可以了。这就是达到小康社会的现代社会结构了。   ? 第三节 税收的原则 一、税收公平原则 横向公平、纵向公平 二、税收效率原则 经济效率、行政效率 三、税收稳定原则 第四节 税收的负担 一、分类 1、名义税负和实际税负 2、宏观税负和微观税负 二、决定因素 1、经济发展水平 2、政府职能范范围 3、财政收入结构 4、宏观经济政策 第一章 税收制度概述 第一节 税收制度的概念 一、税收制度的概念 税制：国家为取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。 二、税收制度的法律级次 我国税收的法律规范包括税收法律、法规和规章三种形式。 三、税制和税法 内容：税收法律或暂行条例、实施条例或实施细则 二、税收制度的法律级次 1 ．全国人大和人大常委会