三喜行政事业单位内部控制专题讲座 之一.pptVIP

托夫勒在《第三次浪潮》中写到：就像革命的先辈们一样，我们的使命注定是要创造未来！   谢谢各位!…… （二）健全和加强行政事业单位内部控制的对策建议 2、完善行政事业单位内部控制框架 2004年，最高审计机关国际组织《公共部门内部控制准则指南》基本上借鉴美国防止虚假财务报告委员会l992年对内部控制控制要素划分方法和2004年对企业风险评估要素的界定方法。 行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考 （二）健全和加强行政事业单位内部控制的对策建议 3、以法律和制度形式硬化行政事业单位内部控制责任约束 以法律和制度形式明确对行政事业单位内部控制责任约束，是建立和维护内部控制的有效保证，是法治政府、责任政府和阳光政府在行政事业单位管理中的具体体现，是行政法制化、民主化的必然结果。 硬化行政事业单位内部控制责任约束的国际经验主要有： 通过法律确定行政事业单位内部控制责任 实行行政事业单位内部控制定期报告制度 行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考 （二）健全和加强行政事业单位内部控制的对策建议 4、积极促进行政事业单位内部控制与外界环境的协调发展 国际上促进外部环境与内部控制协调发展的通行做法主要是： 开展审前内部控制测评，针对内部控制测评中存在的问题，向被审计单位提出改进建议，以促进完善内部控制； 针对被审计单位内部控制的外界环境开展审计调查，分析外界环境变化对内部控制执行的潜在影响，向有关部门提出改进建议，以促进改善内部控制执行环境； 开展内部控制审计，针对审计发现的问题，向被审计单位提出改进建议，以促进完善内部控制。 行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考 5、开发行政事业单位内部控制测评指南 （二）健全和加强行政事业单位内部控制的对策建议 集中力量研究行政事业单位内部控制测评相关问题 开发行政事业单位内部控制测评软件 根据实际情况开发行政事业单位内部控制测评指南 行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考 （二）健全和加强行政事业单位内部控制的对策建议 6、建立健全我国行政事业单位内部控制，应积极发挥行政事业单位内部审计机构在建立并保持有效内部控制过程中的作用，保持内部审计在实质上与形式上的独立，确保内部控制测评建议彻底、有效地执行 行政事业单位内部控制的现状分析及对策思考 加强行政事业单位内部控制建设已经成为一种国际潮流。行政事业单位内部控制发展呈现出六大发展趋势 （一）内部控制 责任刚性化 通过法律确定内部控制责任 实行内部控制定期报告制度 行政事业单位内部控制发展趋势 （二）内部控制责任主体多元化 荷兰行政事业单位内部控制责任主体包括国会、财政部、审计法院和政府各部部长。 冰岛等一些国家行政事业单位内部控制责任主体包括国家会计署、财务报告委员会、财政部等中央行政事业单位和政府各部门管理层。 行政事业单位内部控制发展趋势 （二）内部控制责任主体多元化 2004年，最高审计机关国际组织修改后形成的《公共部门内部控制准则指南》，不仅扩大了行政事业单位内部控制主体范围，而且明确了各主体的内部控制责任。指南认为： 内部控制责任主体对行政事业单位内部人员来说，不仅包括管理层，还包括内部审计机构和全体工作人员； 内部控制责任主体对行政事业单位外部组织而言，不仅包括最高审计机关或民间组织，而且还包括立法机关、司法机关和其他组织。 行政事业单位内部控制发展趋势 （三）内部控制测评范围及其应用领域在扩大 审计机构内部控制测评范围从财务领域扩大到政府内部管理领域，又从政府内部管理领域拓展到政务领域。 内部控制测评技术的应用领域由传统的财务审计发展到各种类型的审计活动中。 行政事业单位内部控制发展趋势 （四）内部控制测评重点更加关注信息技术环境下的控制环节 内部控制测评重点发生转移： 业务有效性(真实性)测试环节增加； 业务记录完整性和准确性控制测试重点； 记录接触控制测试环节增加。 行政事业单位内部控制发展趋势 （五）内部控制测评标准体系化 （六）对内部控制及测评的研究更加关注公共部门的责任与风险 行政事业单位内部控制发展趋势 * | * 三喜 行政事业单位内部控制专题讲座 之一 ——行政事业单位内部控制基础 中国式内部控制（“3C”框架）创建者 国家审计署审计准则咨询专家 国家财政部内部控制咨询专家 国务院国资委研究中心特邀专家 “经济观察50人论坛”专家成员 曾