会计师事务所内部利益分配机制.pdfVIP

□财会月刊 全国优秀经济期刊 · 会计师事务所 内部利益分配机制研究 彭剑君（博士 ） 刘家松 （中国社会 科 学 院财 贸经济研究所 北京 100836 中南 财 经政法 大学会计 学 院 武汉 430074 ） 【摘要 】 完善会计师事务所 内部治理，关键在 于解决会计师事务所相关利益主体的利益分配 问题 ，利益分配机制是会 计师事务所 内部治理最核心的 内容。本文在分析我 国会计师事务所 内部利益分配现状的基础上 ，借鉴 西方会计师事务所的 成功经验 ，构建有 中国特 色的会计师事务所 内部分配机制。 【关键词 】 会计师事务所 内部治理 股权结构 利益分配 随着 中国注册会计师行业进入做大做强、加速 国际化发 而从容应对会计服务市场的国际竞争 。 展的新阶段 ，会计师事务所 内部治理机制逐渐成为人们关注 一、现行会计师事务所 内部利益分配机制存在的问题 的热点问题。会计师事务所 内部治理机制主要包括组织形式 、 1． 劳资利益分配 比例失调 。目前我国会计师事务所的主 股权结构、合伙人分配制度、合伙人控制制度、内部制衡、专业 要管理岗位和业务部 门的负责人基本上 由股东或者合伙人担 人员分配制度、质量控制制度以及组织文化等八个方面。这八 任，董事会成员和高级管理成员几乎完全重合 ，即所有者与经 个方面都与会计师事务所 内部的利益分配存在直接或者间接 营者合而为一。而且 ，我国会计师事务所在分配机制和薪酬机 的关系。可见，完善会计师事务所 内部治理 ，关键在于解决会 制上并没有考虑到会计师事务所“人合”与“资合”相结合 的两 计师事务所相关利益主体的利益分配问题，利益分配机制是 合特征，利润分配时仍与一般企业一样 以“资合”为主要依据 。 会计师事务所 内部治理最核心的内容 。只有建立合理的 内部 对于智力资本 的投入缺少量化指标衡量 ，多数情况下 由主任 利益分配机制 ，会计师事务所做大做强的 目标才能够实现 ，从 会计师独 自作出决定 ，缺乏客观统一的标准。这在我国会计师 □□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 费列支渠道问题，应再分别按使用部 门设置账户 ；如果管理上 （2）固定资产卡片。固定资产卡片中应在原有栏 目基础上 需要考查 固定资产使用情况，则应 同时按使用情况 即生产经 增加反映减值准备计提情况 、进项税额抵扣情况的内容 ，即应 营用、非生产经营用、未使用、不需用设置账户 。对不提折 旧的 增加“已提减值准备额”、“进项税额抵扣额”等栏 目。 已提足折 旧继续使用的固定资产以及按照规定单独估价作为 2. 固定资产折 旧计算表 的设计 。为便于根据折 旧费计算 固定资产入账 的土地 ，应单独设置账户 。 不可抵扣的进项税额 ，也应按进项税额是否已抵扣分别填制 （1）固定资产明细账户 。应按进项税额是否已抵扣分别设 固定资产折 旧计算表 ，其格式相 同，以“进项税额 已抵扣 固定 置进项税额已抵扣 固定资产明细账户和进项税额未抵扣 固定 资产折 旧费计算表”为例，如表 2 所示 。 资产明细账户 。二者格式一致 。以前者为例，其格式如表 1 所 表 2 固定资产（进项税额已抵扣 ）折旧费计算表 示 。进项税额 已抵扣 固定资产不包括房屋 、建筑物，属于运输 使用部 门及 固定资产类别 固定资产月初原值 月折 旧率 折 旧额 设备类 的小轿车、摩托车和游艇 ，以及小规模纳税人所有 固定 资产。进项税额未抵扣的固定资产包括小规模纳税人 的所有 固定资产 ，一般纳税人未取得增值税发票的 固定资产 ，增值税 改革前取得的所有 固