预算管理制度和流程汇编.pdfVIP

预算管理制度和流 预算管理制度和流 预预算算管管理理制制度度和和流流 程汇编 程汇编 程程汇汇编编 10.1 10.1 1100..11 预算管理风险与关键环节控制 10.1.1 10.1.1 1100..11..11 预算管理风险 预算是指企业结合整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对当年 或者超过一个年度的生产经营和财务事项进行相关额度、经费的计划和安排的过程。在预算 管理过程中，企业应当关注的发现如图10—1所示。 风险1 编制的预算脱离实际，预算未经有效审批，可能因差错、舞弊、欺诈而导致损失 风险2 预算分解不具体、预算则主体不明确，可能造成企业资源浪费和管理效率低下 风险3 未将年度预算细分为季度预算和月份预算，可能导致年度财务预算目标难以实现 风险4 对预算执行中出现的异常情况，相关部门未及时查明原因，未能提出解决办法 风险5 各预算执行单位未定期报告全面预算的执行情况，可能造成预算体系失去权威 风险6 预算调整不符合调整条件、未经有效审批，可能造成预算调整体系缺乏准确性 风险7 预算调整事项偏离企业发展战略和年度财务预算目标，造成调整方案无法实现最优化 风险8 预算考核未能总结预算管理过程中的经验与教训，影响预算管理水平的改进和提高 风险9 预算考核未能正确评估企业预算期内的各类风险水平和经营形势，可能导致企业无法准确 认识面临的各类风险，不能采取有效的防范措施 风险10 预算考核结果不公平、不合理，可能影响企业部门及相关人员的积极性 10 1 10 1 图1100—11 预算管理过程中存在的风险示意图 10.1.2 10.1.2 1100..11..22 预算管理关键环节控制 企业应当建立预算管理体系，明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的 职责任务、工作程序和具体要求。企业在建立与实施预算内部控制过程中，至少应当加强对 预算关键方面或关键环节的控制，如图10—2所示。 关键环节1 建立预算工作岗责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保各岗位相互分离 关键环节2 明确预算编制依据、程序和方法，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学 明确规定预算指标分解方式、预算执行责任主体、预算资金支出的审批要求、预算 关键环节3 执行情况的报告与预警机制，确保预算得到严格执行 关键环节4 保证预算调整依据充分、方案合理、程序规范，加强对预算调整的控制 关键环节5 建立预算执行分析、审计、考核等制度，确保预算分析科学、及时，奖惩严格有据 10 2 10 2 图1100—22 预算管理关键环节示意图 10.2 10.2 1100..22 职责分工与授权批准 10.2.1 10.2.1 1100..22..11 预算管理岗位职责 企业应当建立预算工作组织、领导与运行体制，规定企业最高权力机构、决策机构、 预算管理部门及各预算执行单位的权限，明确各岗位管理人员的岗位职责，表10-1 可供参 考。 10-1 10-1 表1100--11 预算管理控制岗位职责一览表 预算管理控制岗位 主要职责 不相容职责 1.股东大会 ◇审批年度预算方案 ◇编制年度预算方案 ◇审批预算调整方案 ◇编制年度调整方案 ◇审议预算目标、预算管理措