建设公司审计管理文件.doc

目 录 12审计管理 2 12.1目的 2 12.2适用范围 2 12.3依据文件 2 12.4项目审计性质 2 12.5项目审计主要职责 2 12.6项目审计主要内容 3 12.7项目审计操作程序 4 12.8项目审计要求 5 12审计管理 审计内容要点： 前期经营费用审计 项目合同（合约）的审计 项目资金的审计 项目收入成本毛利确认的审计 项目成本费用审计 现场经费的审计 分包管理的审计 物资采购的审计 12.1目的 12.1.1 审核工程项目目标责任成本控制指标的执行情况。 12.1.2 评审工程项目执行有关合约、财务、资金、成本、物资采购、机具租赁、分供商的选择与评判、工程结（决）算等项管理程序规定的执行与落实情况。 12.1.3 促使工程项目规避各种风险、努力降低工程成本、合理使用工程资金、提高项目收益。 12.1.4 界定项目责任人的经济责任。 12.1.5 评价工程项目的业绩与不足。 12.2 适用范围 本办法适用于中建城市建设发展有限公司所有工程项目。 12.3依据文件 12.3.1《中国建筑工程总公司内部审计工作实施办法》。 12.3.2《企业会计制度》、《施工企业会计制度》 12.3.3 中建发展相关内部管理规定 12.4项目审计性质 工程项目审计是依据国家审计和财经法则、相关经济合约、工程概（预）算定额、工程报价概算及各种洽商，对工程从开工到竣工整个施工过程中的经济活动的审计。 12.5项目审计主要职责 12.5.1 为加强中建发展及各成员单位承揽的工程项目（包括以总公司名义承接的项目）全过程的审计监督，建立对工程项目的投标报价、合约管理、收入确认、成本费用控制、资金使用及计划管理、效益确认的审计制度，做到真实、客观地反映工程项目为企业创造的各项经济效益。 12.5.2 建立亏损项目责任追究制度，形成内部监督控制的长效机制。 12.5.3 规范中建发展及各成员单位工程项目审计工作。 12.6项目审计主要内容 12.6.1项目前期经营费用的审计 (1)工程项目的前期经营费用主要是指咨询费、中介费、考察费、投标保证金差旅接待费用等。 (2)审计的重点是前期经营费用的计划性、合理性、合规合法性。 (3)审计的目的是规避前期经营费用对企业潜在的风险。 12.6.2项目内部控制制度评审 (1)内部控制制度评审是项目审计的基础，审计应对项目遵循公司的有关规定及项目具体的内部控制制度的制定及执行情况进行审计评价。 (2)审查项目的各控制环节是否完整，在执行过程中是否出现偏差和存在的漏洞。 12.6.3项目合同（合约）的审计 (1)审计的范围包括工程承发包合同、工程分包合同、物资采购合同、劳务合同、机具租赁合同和其他有关经济合同。 (2)审计的重点是对合同的签定、履行、变更、终止、解除及管理进行有效性和合规性审计，审查合同双方责、权、利划分的合理性和合同执行的结果。 12.6.4项目资金的审计 (1)审核项目是否实施“以收定支、计划控制”的原则。 (2)审核项目是否按时编报资金收支计划，当资金收支发生变化时是否编报资金收支调整计划，并检查计划的执行情况。 (3)审核项目是否按工程合同的规定及时向业主足额收取工程价款，当业主违反合同约定发生工程款拖欠时，是否采取有效措施。审查垫资工程是否与业主签定了还款协议，对拖欠的工程款及垫资利息是否做到了及时清理和收回。 (4)审核项目是否按规定的要求控制现金流向，有无私自开户、借用户头、私设小金库等违法违纪行为。 (5)审核项目已竣工、已决算完成后是否全额收回工程款（按合同约定预留的除外）。 (6)审核项目收取的工程款是否按公司有关资金管理规定，存入指定银行或办理开通网上银行业务。 (7)审核项目本部人员预借费用是否及时清帐，有无长期挂帐的现象。 (8)审核项目有无对外投资、自购固定资产、挪用、拆借工程资金的情况。 (9)审核项目资金是否按公司内部授权支付规定的审核流程办理。 12.6.5项目收入成本毛利确认的审计 审核工程项目是否按照《中建总公司建造合同准则》有关规定，确认项目收入、成本和毛利。 12.6.6项目成本费用审计 (1)项目分包工程成本的审计 1)审核项目分包合同额是否依据预算制造成本的测算确定，有无超出预算制造成本核定的范围。 2)审核分包工程款结算是否及时准确，结算款项是否按期计入分包工程成本。 3)审核项目分包工程款结算情况，对于超过合同额部分的结算款项是否有结算依据，有无违反合同约定私自多结分包工程款的现象。 (2)项目材料费用的审计 1)审核项目是否编制材料费成本计划，是否对材料采购成本、购销加工成本、材料验收、材料发放等管理环节实施过程控制。 2)审核项目材料发放是否采取限额领料措施，是否有限额领料凭证，材料的消耗是否与实际完成的工程形象进度相一