资产操纵手法.ppt

一、货币资金账户的操纵方式 货币资金是企业直接用于结算和支付的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。它作为商品交换的媒介，可用来购买货物或劳务，偿还债务，存入银行或进行其他结算，能最直接、最有效地满足人们对物质和精神生活的需要，因而常常成为不法分子的觊觎对象。 （一）现金业务的操纵方式 三、应收账款账户的操纵方式 四、固定资产账户的操纵方式 五、递延资产、待摊费用账户的操纵方式 1、将递延资产、待摊费用作为调节企业盈亏的“蓄水池”，将大量的根本不具有递延或待摊性质的费用支出故意不计入当期盈亏，而记入递延资产、待摊费用账户中。??2、递延资产、待摊费用帐户长期只挂帐不摊销。 资产操纵手法 1、少列现金收入总额 2、记录错误出现长款 3、要空白发票，多计费用 4、涂改凭证，获取利差 5、虚列凭证、虚构内容 6、大头小尾，贪污现金 7、多报车票，冒领公款 8、公款私存，贪污利息 9、伪造单据套取现金，私设小金库 10、利用借款挪用现金 11、延迟入账，挪用现金 12、白条抵库，挪用现金 13、循环入账，挪用现金 14、虚报坏账，贪污货款 15、非法侵占出售国家和其他单位资产的收入 16、截留企业的各面罚没收入 17、开现金支票取款后不入现金账进行贪污 18、利用吃空额，涂改或虚工资表中有关内容进行贪污 19、在销售过程中以短斤少两，抬高价格等手段进行贪污 20、用现金支付回扣或存处费 （二）银行存款操纵方式 1、擅自提现 2、出借账户 3、制造余额差额 4、出借转账支票 5、涂改转账支票存根日期 6、修改银行存款进账单日期 7、重支存款 8、支票套物 9、开立黑户截留存款 10、银行存款不入账，贪污或挪用 11、转账套现 12、存款漏账 13、套取利息 14、有意签发空头支票 15、银行多划款，企业作收入 16、挪用账外资金，炒股票非法获利企业建立黑户，设置账外账。有权决定小金库的人擅自挪用资金，进行账外谋利活动 17、多头设户，拖欠银行本息 18、公款私办信用卡，损害国家利益 19、擅自出借资金，利息收入不入账 20、为其他单位或个人提供银行账户，收取好处费 （三）其他货币资金的操纵方式 （一）外埠存款： 1、非法设立外埠存款账户。主要表现为：捏造申请书，骗取银行信用，在异地开设采购户，进行非法交易。在异地会同异地合伙单位设立存款账户，将企业存款汇往异地作为外埠存款。 2、外埠存款非理、非法支出，主要表现为将外埠存款挪用进行股票投资、债券投资等交易活动。 （二）银行汇票 1、银行汇票使用不合理、不合法，主要表现在超出了使用范围，套取现金。到外地提取现金，用于非法活动。贪污汇票存款，找假发票，使发票单位或收款单位不一致。 2、非法转让或贪污银行汇票。 3、收受无效的银行汇票，给企业带来损失。主要表现在：接受过期、作废或经涂改的银行汇票；接受非银行签发的银行汇票或假冒的银行汇票；收到的银行汇票，收款人并非本企业。 （三）银行本票 银行本票与采购金额不一致。 （四）在途货币资金 收到存款或收到在途货币资金不作转账处理，挪作他用或者贪污；虚增在途货币资金，为了虚列销售收入，表现为增加在途货币资金。 二、存货账户的操纵方式 1、对存货尤其是产成品、原材料、燃料等故意长期不清查盘点，或者清查盘点后有意只处理盘盈不处理盘亏，将大量存货盘亏损失滞留在期末存货帐户中。??2、企业对外购存货应计入当期经营费用的运杂费、装卸费故意不进费用、体现进损益。??3、库存商品采用售价金额核算的商业企业长期高估冒算商品进销差价分摊率，多转已销商品进销差价，虚增利润，使“商品进销差价”科目长期保持借方余额，大量亏损或虚利隐瞒在“商品进销差价”科目，年终编制资产负债表时亏损掩饰在存货中。?? l、将已发生的正常费用支出记入“其他应收款”帐户借方，故意不计入当期损益。 2、将未取得增值税专用发票的购进存货(免税农产品除外)按一定比例自行计算分离进项税额。 3、在坏帐损失采用“备抵法”核算时故意少留”坏帐准备”科目余额，虚增应收帐款净额，少列费用，虚增利润。??4、早已属于呆坏帐的应收类款项长期挂帐不作损失处理。? ? 1、对早已报废、毁损或出售的固定资产故意长期不进行帐务处理，将报废、毁损或出售的净损失滞留在固定资产类帐户中。??2、对报废、毁损、出售固定资产的净损失和固定资产盘亏损失长期留记“固定资产清理”和“待处理财产损益”帐户不结转。??3、以种种理由不提或少提固定资产折旧，虚增期末固定资产净值，隐匿亏损。??4、对早已交付使用的固定资产其购建时的贷款利息，故意不列到财务费用，而记入固定资产帐户，隐匿亏损。?? *