CPA《会计》学习笔记-第二十章所得税03CPA《会计》学习笔记-第二十章所得税03.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第二十章　所得税（三） 第二节　资产、负债的计税基础及暂时性差异 一、资产的计税基础 （三）以公允价值计量的金融资产 1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 账面价值：期末按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益） 计税基础：取得时的成本 【教材例20-5】20×7年10月20日，甲公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款2 000万元，作为交易性金融资产核算。20×7年12月31日，该投资的市价为2 200万元。 该项交易性金融资产的期末市价为2 200万元，其按照会计准则规定进行核算的、在20×7年资产负债表日的账面价值为2 200万元。 因税法规定以公允价值计量的金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得 额，其在20×7年资产负债表日的计税基础应维持原取得成本不变，为2 000万元。 该交易性金融资产的账面价值2 200万元与其计税基础2 000万元之间产生了200万元的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间转回时会增