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第十章 主要经济业务事项账务处理 筹资过程业务核算 （一）资本的核算 甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为00 000元，.甲、乙、丙持股比例分别为55%、25%和20%。按照章程规定A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。不考虑其他因素一年后，为扩大经营规模，经批准，A有限责任公司注册资本增加到2 500 000元，并引入第四位投资者丁加入。按照投资协议，丁需缴入现金850 000元，同时享有该公司20%的股份。A有限责任公司已收到丁的投资。材料费用分配表 应借科目 共同耗用材料分配 直接领用 耗用材料总额 总账及二级科目 明细科目 成本项目 产量 单位消耗定额 定额耗用量 分配率 应分配费用 基本生产成本 甲产品 直接材料 200 15 乙产品 直接材料 300 20 合计 500 180000 辅助生产成本 供水车间 直接材料 40000 供电车间 直接材料 50000 制造费用 物料消耗 0000 管理费用 物料消耗 15000 合计 本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元； ）某公司本月应付职工总额为20000元，其中，车间生产工人工资150000元，车间管理人员工资20000元，厂部行政管理人员工资15000元，从事专项工程人员工资10000元分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元；3360元，其中，生产A产品职工1120元，生产B产品职工1400元，车间管理人员280元，厂部管理人员560元；月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配；已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元；本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本。 甲公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为30 000元，增值税税额为5 100元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为23 000元。银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元； 月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元； 月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，营业税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，务费用4000元，费用15000元，营业外支出150000元； 计算全年应交的所得税（11）将上述所得税费用结转本年利润； （12）结转企业全年实现的净利润； 按净利润的10%提取法定盈余公积； 经董事会决定向投资者分配股利400000元。 （二）乙企业为小规模纳税人，2009年12月发生如下业务： （1）购买材料一批，取得增值税专用发票注明价款10000元，增值税1700元。款已付，材料尚未入库。 （2）该企业销售一批商品，开具普通发票中注明金额为51500元，对方款已付。 (三) 23日，购入免税农产品一批，价款6万，规定的扣除率为13%，农产品已验收入库，款已付。 (四) 25日， 《会计基础》第十章 主要经济业务题 第 8 页/共 8页